Инструкция
1
Сначала следует заметить, что сумма процентов указывается в договоре займа, то есть размер процентной ставки за пользование денежными средствами должен быть прописан в условиях нормативно-правового документа. Также вы можете составить график оплаты процентов, который будет служить дополнением к договору.
2
Если вы используете заемные деньги для приобретения основных средств, но проценты начислены до поступления ценностей, то они входят в состав фактической себестоимости продукции. Ну а если после, то суммы процентов входят в операционные расходы.
3
При учете таких операций сделайте проводки:
Д51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» К66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получен займ;
Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - оплачено основное средство за счет заемных денег;
Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- поступило основное средство;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен «входящий» НДС.
Д51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» К66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получен займ;
Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - оплачено основное средство за счет заемных денег;
Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- поступило основное средство;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтен «входящий» НДС.
4
Если проценты уплачены до поступления основного средства, сделайте корреспонденции счетов:
Д08 « Вложения во внеоборотные активы» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» - отражена ежемесячная сумма процентов по договору займа;
Д 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - оплачены ежемесячные проценты по договору займа.
Д08 « Вложения во внеоборотные активы» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» - отражена ежемесячная сумма процентов по договору займа;
Д 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - оплачены ежемесячные проценты по договору займа.
5
Если проценты оплатили после приобретения имущества, отразите их следующим образом:
Д91 «Прочие доходи и расходы» субсчет «Прочие расходы» К66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» - начислены проценты по договору займа;
Д 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - отражена оплата процентов по договору займа.
Д91 «Прочие доходи и расходы» субсчет «Прочие расходы» К66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» - начислены проценты по договору займа;
Д 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» - отражена оплата процентов по договору займа.
6
В налоговом учете процент по договору займа учитывайте в составе внереализационных расходов. Но учтите, что туда входит лишь та часть, которая является предельной (ее рассчитайте с помощью ставки рефинансирования Центрального банка России).
