Инструкция
1
При обнаружении ошибки в выставленном счет-фактуре, попросите поставщика товаров или услуг не исправлять его, а заменить на документ, в котором все данные будут корректны. В нем должны быть сохранены номер и дата. Если же это невозможно осуществить, то все исправления заверяются печатью организации и подписью руководителя. На документе ставится дата исправлений и он направляется к покупателю.
2
Получив дефектный документ до его регистрации, покупатель принимает исправления, фиксирует верные данные в книге покупок и принимает НДС к вычету.
3
При получении исправленного счета-фактуры после регистрации, поступать надо иначе. Для начала аннулируйте запись в книге покупок. Для этого оформите дополнительный лист в книгу. До середины 2008 года исправленный счет-фактуру регистрировали в книге покупок на ту дату, в которую в документе было сделано исправление. Теперь же, согласно Постановлению Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 3 июня 2008 г. N 615/08, скорректированный счет-фактуру вносят на дополнительный лист той датой, когда документ был выставлен, а не исправлен.
4
Если вы ведете книгу покупок в электронном виде, то исправьте ее задним числом. В таком случае дополнительный лист не оформляется.
5
Заполните и сдайте в налоговую инспекцию скорректированную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Причем период, за который вы будете сдавать этот документ, должен быть тот, в котором НДС был поставлен к вычету.
6
Пример. В августе 2009 года ООО «Облако» отгрузило ООО «Солнце» товар на сумму 11800 рублей, в том числе НДС 1800 рублей. При составлении счета-фактуры бухгалтер поставщика совершил ошибку и вместо нужной суммы поставил 1180, в том числе НДС 180 рублей. Бухгалтер ООО «Солнце» согласно первичному документу сделал запись в книге покупок за III квартал: Д-т 19 К-т 60 - 180 рублей учтен НДС по приобретенным товарам; Д-т 68 К-т 19 – НДС принят к вычету.
7
Ошибка была обнаружена лишь в декабре, бухгалтер ООО «Солнце» должен сторнировать НДС в книге покупок за III квартал на дополнительном листе и написать следующие проводки: 1) Д-т 41 К-т 60 – 1000 рублей красным: сторнирована ошибочная стоимость товаров; 2) Д-т 19 К-т 60 – 180 рублей красным: сторнирован НДС по дефектному счету-фактуре;3) Д-т 68 К-т 19 –180 рублей красным: сторнирован НДС, принятый к вычету по дефектному счету-фактуре.
8
Бухгалтер ООО «Солнце» должен сдать в налоговую инспекцию новую декларацию по НДС именно за III квартал.