Инструкция
1
Проанализируйте все расходы, которые произвела компания в течение отчетного периода. Согласно п.17 и п.18 ПБУ 10/99 они должны быть учтены именно в этом периоде, вне зависимости от наличия выручки. Разделите все затраты по их назначению и определите счета бухгалтерского учета, к которым они относятся.
2
Спишите прямые расходы, направленные на производство продукции, оказание услуг или выполнения работ, на дебет счета 20 «Основное производство». Отразите затраты, которые нацелены на получение прибыли, на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или счете 44 «Расходы на продажу».
3
После этого спишите их на дебет счетом 20, 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства» или 90 «Продажи» в зависимости от учетной политики предприятия. При этом в некоторых случаях использовать счет 90 будет некорректным, в виду отсутствия выручки.
4
Оставьте сальдо на счетах расходов неизменным, если в текущем отчетном периоде отсутствует выручка. Он могут быть списаны только в случае возобновления реализации. Остатки по этим счетам определяют размер стоимости незавершенного производства.
5
Учтите в налоговом учете при исчислении налога на прибыль кассовым методом все расходы, при этом не имеет значение наличие в отчетном периоде выручки. Если применяется метод исчислений, то затраты списываются в зависимости от их назначения. Разделите все расходы на прямые, косвенные и внереализованные. Прямые издержки влияют на уменьшение прибыли, поэтому без выручки их нельзя отражать в налоговом учете, исключением являются предприятия, оказывающие услуги. Согласно п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ, косвенные и внереализованные затраты, направленные на получение дохода, списываются в полном объеме в качестве расходов текущего периода.
