Инструкция
1
Налогоплательщикам, применяющим УСН, а также переведенных на ЕНВД по конкретным видам деятельности, следует вести раздельный учет расходов и доходов по различным специальным налоговым режимам. При этом, если разделить расходы при вычислении налоговой базы по спецрежимам то возможно, эти расходы распределятся пропорционально долям доходов.
2
Организации, которая совмещает два режима, необходимо предусмотреть в учетной политике:- рабочий план счетов (ведение дополнительных субсчетов);
- периодичность и методику распределения расходов;
- формы бухгалтерской справки либо расчета по распределению расходов.При этом, если в учетной политике, а также в других внутренних документах не были закреплены правила ведения раздельного учета, то налоговые органы могут расценить этот факт как отсутствие раздельного учета.
3
Чтобы организовать раздельный учет, сначала нужно определить, какие именно расходы следует распределять. Ведь существует большой ряд общих расходов, которые прямо отнести нельзя к какому-то конкретному виду деятельности. Их следует распределять, используя расчетную методику.
4
К примеру, таким образом придется распределять общехозяйственные расходы, которые включают в себя: затраты на аренду, а также содержание офиса, расходы на ремонт и эксплуатацию всех имеющихся автомобилей, на которых ездит управляющий персонал, зарплата этих вышестоящих работников.
5
Распределению подлежат лишь те расходы, которые содержатся в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ, а также соответствуют критериям по ст. 252 НК РФ.
6
Рассчитать сумму определенных общехозяйственных расходов, на которую при применении УСН уменьшаются доходы, можно по следующей схеме:- сумму дохода по деятельности, которая была переведена на УСН, разделите на общую сумму дохода компании по всем видам деятельности;
- затем полученное значение умножьте на сумму расходов, которые необходимо распределить между видами деятельности.Таким же образом распределяются взносы, поступающие на обязательное пенсионное страхование, а также суммы пособий по нетрудоспособности.