Как отразить начисление налога на прибыль

Подоходный налог исчисляется исходя из прибыли, которая получена по результату финансово-хозяйственной деятельности организации и отражается как расход по налогу на прибыль. Отражение прибыли в отчете о финансовой деятельности за отчетный период именуется учетной прибылью. Если устранить влияние налоговой прибыли и разниц на финансовый результат организации в отчетном периоде, то учетная прибыль и будет прибылью до налогообложения.

Вам понадобится

• Данные о прибыли.

Инструкция

1. Существует два варианта расхождений при определении налоговой и учетной прибыли. Первый вариант – это постоянные разницы, которые не меняются в течение длительного периода. Постоянные разницы взаимодействуют с налогом на прибыль, которые оплачивается в бюджет, и зависят от вида формирования прибыли, облагаемой налогом. В большинстве случае постоянные разницы могут возникать из-за влияния на размер учетной прибыли доходов или расходов, не учитывающихся в момент исчисления налоговой прибыли.
2. Второй вариант – временные разницы, которые возникают во время отражения доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете из-за разницы во времени. Вследствие временных разниц между учетной и налоговой прибылью возникает необходимость обеспечить соответствие фактической прибыли и налога на прибыль. То есть при отражении начисления расходы по подоходному налогу необходимо распределить по периодам. Тот налог, который был начислен для оплаты в бюджет в текущем отчетном периоде, может быть отнесен к расходам в другом периоде по подоходному налогу.
3. Текущий налог на прибыль отражается по кредиту субсчета «Расчеты по налогам» № 641, оплата налога в бюджет в бухгалтерском учете отражается на дебете счета № 641 и кредите счета «Текущие счета» № 311. Расходы по налогу учитывается по счету «Налоги на прибыль» № 98. Включение расходов по налогу в состав отчета по финансовому результату организации отражается на кредите счета № 98 и дебете счета «Финансовые результаты» № 79. То есть результат начисления налога – это отражение расхода по подоходному налогу в сумме, равной текущему налогу, который корректируется на сумму отсроченного. Из чего следует, что расходы по подоходному налогу равны текущему налогу за вычетом, либо прибавлением отсроченного налога.
4. Начисление суммы текущего подоходного налога отражается на дебете счета № 98 и кредите субсчета № 641. Отсроченные налоговые активы изначально числятся на дебете счета № 17 и кредите счета № 641. Первое начисление отсроченного налога учитывается на дебете счета № 98 и кредите счета «Отсроченные налоговые обязательства» № 54. Имеющиеся на балансе отсроченные налоги на начало периода меняют влияние временных разниц. Тогда сначала при начислении текущего налога и расхода по подоходному налогу списываются отсроченные налоги ранних периодов.