Вам понадобится
  • Налоговый кодекс РФ, пакет подтверждающих документов, форма налоговой декларации по НДС, валютный курс, калькулятор.
Инструкция
1
Оформив продажу товаров за рубеж и получив разрешение на вывоз, определите срок, за который вы должны собрать все необходимые документы для применения нулевой ставки НДС. Этот срок составляет 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то есть со дня проставления должностным лицом ФТС на представленной таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен».
2
Начните собирать документальное обоснование нулевой налоговой ставки. К основным необходимым вам документам относятся: контракт (его копия), заключенный с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории; выписка банка (ее копия), в которой отражено поступление выручки от реализации экспортного товара иностранному лицу на счет продавца в российском банке, либо документы о ввозе и оприходовании товаров, полученных по бартеру; таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен»; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с такими же отметками, как и на таможенной декларации.
Подробности о необходимых вам документах вы можете прочитать в ст.165 НК РФ (ч.2).
3
Если вы не успели собрать документы в срок - не беда. Вам придется уплатить НДС по экспортной операции по ставке 10% или 18%, в зависимости от того, какая ставка предусмотрена для данного товара в случае продажи на территории РФ. Но уплаченный НДС в дальнейшем можно будет возместить, он не пропадет.
4
Экспортерам в декларации по НДС отведены разделы 4, 5 и 6. Если вы собрали все необходимые документы в срок, то вам нужен только раздел 4. В этом случае вы вписываете туда свою налоговую базу, определяемую как сумма экспортной выручки (если она в валюте, то пересчитывается на рубли по курсу на день оплаты). Момент определения налоговой базы - последнее число квартала, в котором собраны все необходимые документы. В том же разделе в графе 3 заявите налоговый вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для поставки на экспорт, если вы их сами покупали.
Собранные документы подаете в налоговый орган одновременно с декларацией.
5
Если вы не успели собрать документы в 180-дневный срок, то должны посчитать и уплатить НДС по ненулевой ставке. При этом момент определения налоговой базы - день отгрузки (передачи) товаров. За тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара, вы подаете уточненную налоговую декларацию, дополнив ее разделом 6. В графу 3 этого раздела теперь вносится НДС от суммы вашей выручки, а в графу 4 - налоговый вычет «входного» НДС по приобретенным для экспорта товарам. Итого вы должны уплатить в бюджет разницу между первой и второй суммами.
6
НДС, уплаченный с неподтвержденной экспортной выручки, можно вернуть после сбора всех необходимых документов. Для этого вам нужно будет представить их вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с периода, в котором произведена отгрузка. В раздел 4 декларации, подаваемой в том налоговом периоде, когда вы наконец собрали документы, вы вносите данные из раздела 6 ранее поданной уточненной декларации.
7
Если так случилось, что вы имеете право на налоговый вычет, но документы по нему запоздали (например, счет-фактура от поставщика пришла позже, чем вы получили от него товар, продали на экспорт и подали декларацию), то вы можете заявить этот вычет позднее, в том периоде, когда вы получили нужные вам документы. В этом случае вы заполняете раздел 5 декларации. При этом неважно, успели вы или нет подтвердить право на ненулевую ставку: будет отличаться лишь налоговая база.