Инструкция
1
Используйте в бухгалтерском учете основных средств унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года. Для ведения учета расходов и доходов в упрощенке используется специальная книга, в которую вносятся затраты и прибыль от объектов основных средств согласно п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ.
2
Составьте акт о списании при выбытии основных средств из баланса предприятия УСН. Для списания одного объекта ОС используется форма №ОС-4, при этом для автотранспортных средств имеется отдельная форма №ОС-4а. Если выбывает группа объектов, то заполняется акт по форме №ОС-4б.
3
Пересчитайте налогооблагаемую базу за все прошедшие периоды при выбытии основных средств. Если продажа ОС состоялась в течение трех лет со дня поступления на учет расходов на покупку, то налоговая база пересчитывается на весь период эксплуатации ОС. В этом случае доплачиваетcz налог, а также рассчитываются и уплачиваются пени.
4
Скорректируйте налоговую базу, если основные средства передаются другому предприятию как вклад в уставной капитал. Данные операции не являются объектом налогообложения для упрощенки, поэтому уточненную декларацию составлять нет необходимости.
5
Сформируйте специальную комиссию, если основное средство списывается по факту износа. Налоговая база при этом корректируется только тогда, когда детали или часть списанного объекта признаются рабочими и оформляются для дальнейшего использования в производстве. Доход предприятия необходимо увеличить в этом случае на сумму рыночной стоимости данных деталей. Если же объект основного средства списывается полностью, то это никак не отражается на налоговом фоне компании.
6
Спишите сумму убытка от порчи или хищения объекта основных средств на счет «Потери и недостачи от порчи ценностей». Если предприятие при этом получило возмещение ущерба из каких-либо источников, та данные суммы относятся на внереализованные доходы.