Совет 1: Как отразить в балансе целевое финансирование

Целевое финансирование - это средства, получаемые организацией из бюджетов различного уровня, от юридических и физических лиц на строго определенные цели. Бухгалтерский и налоговый учет целевого финансирования ведется в соответствии с определенными требованиями.
Инструкция
1
Откройте в бухгалтерском учете пассивный счет 86 «Целевые финансирования и поступления». Заведите к нему аналитические счета в разрезе источников финансирования по назначению целевых средств.
2
Отразите поступление средств, сделав запись проводки: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 86 «Целевые финансирования и поступления».
3
Оформите проводку при расходовании средств на содержание некоммерческой организации: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы».
4
Сделайте запись проводки при направлении бюджетных средств на финансирование расходов коммерческой организации: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».
5
Запишите бухгалтерскую проводку при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств: Дебет счета 86 «Целевые финансирования и поступления», Кредит счета 83 «Добавочный капитал».
6
Ведите раздельный налоговый учет доходов и расходов целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В противном случае полученные средства необходимо включить в налогооблагаемый доход. Не учитывайте затраты, произведенные в рамках целевого финансирования, в составе расходов при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
7
Отразите в бухгалтерском балансе коммерческой организации остаток средств целевого финансирования в составе долгосрочных обязательств, если они должны быть использованы в срок более двенадцати месяцев. Если целевое финансирование должно быть использовано в течение двенадцати месяцев, отразите их в составе краткосрочных обязательств бухгалтерского баланса.
8
Включите средства целевого финансирования в состав капитала (раздел III баланса), если организация является некоммерческой. При составлении годовой отчетности такой организации оформите дополнительно отчет о целевом использовании полученных средств.

Совет 2: Как получить целевое финансирование

Большинство организаций получают финансирование целевого назначения за счет целевых фондов, бюджетных фондов и других источников. Для бюджетных организаций процесс получения финансирования урегулирован решениями Государственного Казначейства, а для хозяйственных предприятий правильное получение и использование бюджетных средств несколько затруднено.
Вам понадобится
  • Убыточный финансовый результат.
Инструкция
1
Целевое финансирование не является доходом до тех пор, пока нет подтверждения его получения, то есть пока организация не выполнит все условия по финансированию. Доходом оно признается в течение того периода, когда были понесены расходы, имеющие отношение к выполнению условий получения целевого финансирования.
2
Трудности возникают при получении финансирования на покрытие убытков, так как средства выделяются после окончания отчетного периода и составления финансовой отчетности. Если предусматривается получение средств, то расходы в отчетном периоде признавать неправильно, так как нарушается принцип соответствия доходов и расходов. Однако без предварительного определения убыточного финансового результата организация не получит средства на покрытие убытков.
3
Получение точных данных о поступлении на покрытие убытков целевого финансирования, которые возникли в прошлых периодах, является событием, требующим изменения учетных оценок, а также внесения корректировок в отчетность после закрытия баланса. Поэтому чтобы получить целевое финансирование, составьте уточняющую финансовую отчетность, предусмотрите отнесение расходов на сумму финансирования в состав расходов будущих периодов. После чего расходы перенесите в состав того периода, когда было получено финансирование.
4
Целевое финансирование может предоставляться либо для осуществления капитальных инвестиций, либо на текущие расходы. Если финансирование получено в виде субсидий или дотаций из государственных фондов обязательного страхования или других бюджетов, то его считайте как доход из других источников и включите в состав валовых доходов для целей налогообложения. Но дотации и субсидии, которые являются текущими выплатами, отличаются от капитальных расходов, которые подразумевают платежи с целью покупки необоротных активов, чрезвычайных и стратегических запасов товаров и компенсации потерь.
5
Все расходы на покупку основных фондов, осуществляющиеся за счет целевого финансирования государством, не могут подлежать амортизации, так как фактически они осуществлялись за счет государства, а не за счет налогоплательщика.
Видео по теме
Обратите внимание
Целевое финансирование в виде капитальных трансфертов не облагается налогом на прибыль, так как его получение не связано с видами деятельности организации, а направляется на реализацию экономического и социального развития страны.
Полезный совет
Налоговый кредит не может быть признан, если расходы на приобретение услуг или товаров понесены бюджетом, а не организацией.

Совет 3: Как отразить в балансе прибыль

Отражение прибыли в балансе является конечным этапом подведения финансового результата деятельности предприятия. При этом учитываются все суммы расходов и доходов компании, зафиксированные в течение отчетного периода. Результат отражается на счете 99 «Прибыль и убытки».
Инструкция
1
Определите финансовый результат от основного вида деятельности предприятия. Для этого используется счет 90.5 «Прибыль от продаж». При этом сумма выручки отражается на кредите субсчета 90.1 «Выручка», а себестоимость и расходы реализации на дебете субсчетов 90.2, 90.3 и 90.4.
2
Проведите расчет выручки и затрат предприятия, которые не подпадают под определение основного вида деятельности. Отразите данные показатели на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы».
3
Проведите реформацию баланса. Закройте по окончанию года внутренними записями все субсчета. Для этого дебетовый оборот субсчета 90.1 и кредитовый оборот субсчетов 90.2, 90.3, 90.4 и 90.5 необходимо списать на счет 90.9. Прочие доходы откройте в дебете, а прочие расходы в кредите и спишите на счет 91.9 «Сальдо».
4
Отразите в балансе прибыль предприятия открытием дебета субсчета 90.9 и субсчета 91.9 в корреспонденции с кредитов счета 99 «Прибыль и убыток». Если финансовый результат показал отрицательное значение, то его необходимо отразить на дебете счета 99.
5
Отразите сумму чистой прибыли счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль». После этого примите решение о ее распределении, которое должно быть подтверждено приказом руководителя или протоколом собрания учредителей. Если прибыль было решено направить на выплату дивидендов, то она отражается на дебете счета 84 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом» или 75.2 «Расчеты по выплате доходов». Для создания резервного капитала производится открытие кредита по счету 82 «Резервный капитал» и дебета по счету 84.
6
Далее необходимо определить цель резерва и использовать его на покрытие убытков будущих периодов, выкуп собственных акций или погашение облигаций. Если необходимо довести уставной капитал до величины чистых активов, то прибыль переносится на дебет счета 80.

Совет 4: Как отразить налоги в балансе

В бухгалтерском балансе отражается стоимость имущества и обязательств организации по состоянию на определенную дату. При составлении этого документа необходимо также отразить расчеты по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды.
Инструкция
1
Рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную – по строке 515, так как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства можно отражать в виде свернутого сальдо их суммы (пункт 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»,утвержденный приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н).
2
Отразите остаток сумм налога на добавленную стоимость по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по строке 220 актива бухгалтерского баланса. Определите дебетовое и кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68. Включите кредитовое сальдо (задолженность предприятия перед бюджетом по этому налогу) в показатель по строке 624 пассива баланса.
3
Отнесите дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68 ( задолженность бюджета по возмещению НДС) в показатель по строке 240 актива баланса. Если на дату составления баланса у предприятия были сделки, по которым право собственности на товар по этим сделкам не перешло к покупателю, отразите суммы начисленного НДС по этим сделкам по строке 270 «Прочие оборотные активы», не включая в сумму дебиторской задолженности.
4
Отразите в строке 270 «Прочие оборотные активы» суммы НДС с полученной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Проставьте суммы налога на добавленную стоимость по авансам, уплаченным поставщикам товаров, работ, услуг, в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
5
При заполнении строки 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отразите в ней кредитовое сальдо по субсчетам по расчетам с Пенсионным фондом и по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кредитовый остаток по субсчетам к счету 69, открытым для учета расчетов по ЕСН, отразите по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам».
Источники:
  • Загадки бухгалтерского баланса
Обратите внимание
Расходуйте средства целевого финансирования в соответствии с утверждаемыми сметами по назначению, которое определяется источником этого финансирования.
Источники:
  • Целевое финансирование и целевое поступление:методология учета
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500
к
Honor 6X Premium
новая премиальная версия
узнать больше