Совет 1: Как рассчитать амортизацию

Под влиянием времени, воздействием природных условий и собственно в процессе эксплуатации основные средства имеют свойство постепенно изнашиваться. Происходит изменение их внешнего вида, снижение технико-эксплуатационных возможностей, физических качеств. В результате этого снижается первоначальная стоимость основных средств путем списания амортизации.
Инструкция
1
Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей. Балансовая стоимость – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.
2
Величина амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости основных средств, предполагаемого срока службы оборудования и нормы амортизации.
3
В зависимости от предполагаемого срока службы (от 1 года и свыше 30 лет) основные средства классифицируются по 10 основным группам. Конкретный срок службы определенного оборудования, исходя из данных классификации, предприятие устанавливает самостоятельно.
4
Различают начисление износа линейным и нелинейным методом. В бухгалтерском учете второй метод не применяется из-за большей усложненности, поэтому в целях бухгалтерского учета используется только линейный метод. Нелинейный метод может применяться только в налоговом учете.
5
Начисление износа линейным методом производится по формуле: К = (1/n)*100, где К – месячная норма амортизации в процентах, n – срок полезного использования основных средств в месяцах.
6
Пример: нужно рассчитать амортизационные отчисления по металлорежущему станку стоимостью 140 тысяч рублей, приобретенному в июле. Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев).
7
Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).
8
При нелинейном расчете амортизации применяют формулу К = (2/n)*100.

При этом в первый месяц эксплуатации амортизацию рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.
9
Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев).
10
Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте амортизация составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.
11
Амортизация таким способом рассчитывается до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб.
12
Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента списания основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Совет 2: Как рассчитать износ оборудования

Под износом оборудования подразумевают потерю его стоимости и производительности. Он может возникать благодаря многим причинам: старение оборудования, потеря его конкурентоспособности и т.д. На данный момент, применяя новейшие технологии, удается достичь успехов в борьбе с износом, тем самым продлевается срока службы оборудования, но все равно эта задача остается очень актуальной.
Инструкция
1
Опишите и классифицируйте оборудование. Это работа является наиболее сложной и трудоемкой. Она требует времени и значительных усилий, так как связано с тем, что использовать имеющиеся базы данных, например бухгалтерские счет учета основных фондов довольно сложно, так как они составлялись совершенно по другим принципам, т.е. нет иерархии описания, отсутствует привязка к техническим местам и т.д.
2
Осмотрите оборудование "вживую", хотя это и приводит к увеличению временных затрат. Это делать необходимо, так как при реконструкции и его модернизации менялась его технологическая схема, устройство и т.п. Такие изменения не всегда вписывались в техдокументацию и паспорт оборудования, или они бываю утерянными. Тем самым на практике недостаточно использовать только технологическую документацию и паспорта оборудования. Единственным методом решения этой проблемы является совмещение по времени описания оборудования и его капитального ремонта.
3
Определите иерархию оборудования, т.е. разделите его на основное, вспомогательное и т.д. Самая верхняя ступень должна соответствовать технологическим объектам (элементам технологической цепочки), которые осуществляют производство продукции. Далее следуют отдельные единицы оборудования, а затем узлы и агрегаты, из которых они состоят.
4
Определите физический износ оборудования: опишите и классифицируйте оборудование технологической цепочки цеха; разработайте основные показатели, которые характеризуют состояние производительных возможностей единицы оборудования; определите веса, которые требуются для расчета интегрального показателя физического износа единицы оборудования (определяются экспертной оценкой); определите текущее значения основных показателей и сравните их с эталонными значениями; проведите расчет износа по группам однотипного оборудования (оборудования, на котором производят одинаковую продукцию или технологические операции); рассчитайте износ технологической цепочки, где за основу берутся данные о фактическом износе по группам оборудования.
Обратите внимание
Необходимо отметить, что метод все же имеет ряд недостатков: большая трудоемкость реализации и поддержка в актуальном состоянии баз данных по видам оборудования, нормальное функционирование системы по отслеживанию физического износа на указанных принципах практически невозможно без информационной системы, возможны ошибочные выводы при определении физического состояния различных групп оборудования.
Источники:
  • Износ оборудования

Совет 3: Как рассчитать амортизационные отчисления

Основные средства – это одна из важнейших составных частей имущества компании. В процессе эксплуатации они изнашиваются и возникает необходимость в списании амортизации, так как первоначальная стоимость основных средств снижается.
Инструкция
1
Как правило, начисление амортизации производится на имущество стоимостью от 10 тыс руб. и выше, срок полезного использования которого больше года. При этом принимается во внимание первоначальная стоимость объекта – сумма все расходов, которые организация понесла на его приобретение, доставку и приведение в рабочее состояние (кроме НДС и других возмещаемых налогов).
2
Основные средства в зависимости от полезного срока использования подразделяются на 10 амортизационных групп. Более конкретный срок службы объекта компания устанавливает на свое усмотрение.
3
Начисление амортизации происходит линейным и нелинейным методом. В первом случае расчеты производятся по формуле K=100/n, где K – норма амортизации (измеряется в процентах), а n – срок полезного использования объекта. Для тех организаций, которые используют нелинейный подход, цифра 100 в формуле заменяется на 200, т.е. формула выглядит следующим образом – K=200/n.
4
Рассчитав месячную норму амортизации, нужно списывать сумму, которая получается при умножении K на цену объекта. При нелинейном подходе за цену оборудования принимается остаточная стоимость, т.е. та, которая получилась месяцем ранее после списания амортизации.
5
Оба метода могут применяться в налоговом учете. Бухгалтерам следует пользоваться только линейным подходом, т.к. второй для них будет существенно сложнее.
6
К примеру, рассчитаем амортизацию для станка по обработке пластмассы. Организация приобрела его в январе за 135 тысяч рублей. По классификации такой станок относится к пятой группе, которая предусматривает срок полезного использования от 7 лет и одного месяца до 10 лет включительно. Компания решила, что оборудование прослужит 8 лет (96 месяцев). Норма амортизации в данном случае (используем линейный подход) будет равна 1,04% (K= 100/96=1,04). Умножаем стоимость станка на норму амортизации ? 135000*1,04/100=1404 руб. Таким образом, мы получаем сумму, которую следует списывать каждый месяц.
7
Используем в этом же случае нелинейный метод. Тогда норма амортизации составит 2,08% (K= 200/96=2,08%). В феврале сумма отчислений составит 2808 руб, и в марте стоимость объекта уменьшилась (13500–2808=132192). Значит, отчисления в марте будут уже рассчитываться от цены в 132192 руб. и составят 2750.
Источники:
  • Расчет амортизационных отчислений в малом бизнесе (методы)
  • рассчитать сумму амортизационных отчислений

Совет 4: Как рассчитать амортизацию основных средств

Имущество, принимаемое к бухгалтерскому учету на предприятии, подлежит амортизации. Исключение составляет неамортизируемое имущество, к которому относятся объекты природопользования, незавершенное строительство, оборотные средства и др. Существует несколько способов расчета амортизации. В основе каждого из них лежит срок полезного использования объектов.
Инструкция
1
Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств. В ней все имущество поделено на 10 групп. В каждой из них установлен свой срок полезного использования, т.е. период, в течение которого имущество способно приносить доход предприятию и служить целям его деятельности.
2
Амортизация может рассчитываться линейным способом. В этом случае годовую ее сумму определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, рассчитанной на основании срока полезного использования. Допустим, организацией был приобретен объект основных средств стоимостью 100 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет, значит норма амортизации 20 %. Поэтому годовая сумма амортизации будет составлять 20 000 руб. (100 000*20%).
3
При расчете амортизации способом уменьшаемого остатка годовую ее сумму определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения. Последний устанавливается законодательством по каждому из видов имущества. Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Норма амортизации 20 %, но она будет увеличена до 40 %, поскольку коэффициент ускорения равен 2. Поэтому за первый год эксплуатации оборудования амортизация будет составлять 40 000 руб. Во второй год она составит 40 % от остаточной, т.е. 24 000 руб. (60 000*40%) и т.д.
4
Еще один способ расчета амортизации – по сумме числе лет срока полезного использования. В этом случае сумма амортизации за год определяется, исходя из первоначальной стоимости имущества и соотношения, в числителе которого будет число лет, остающееся до конца действия объекта, а знаменателе – сумма чисел лет. Например, предприятие приобрело имущество стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования его 5 лет. Сумма чисел лет будет составлять 15 (5+4+3+2+1). Соответственно за первый год амортизация составит 33 333,33 руб. (100 000*5/15), во второй год 26 666,67 руб. (100 000*4/15) и т.д.
5
При способе расчета амортизации пропорционально объему произведенной продукции начисление осуществляется, исходя из натуральных показателей и соотношения предполагаемого объема произведенной продукции за срок полезного использования. Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 200 000 руб. Предполагаемый пробег за весь период полезного использования 500 тыс. км. За первый год автомобиль проехал 10 тыс. км. Следовательно, годовая сумма амортизации будет составлять 4 000 руб. (10/500*200 000).

Совет 5: Как применять ускоренную амортизацию

Ускоренная амортизация – это метод, при котором перенесение стоимости основных средств осуществляется более быстрыми темпами, чем при традиционных способах начисления амортизации за счет искусственного снижения срока полезного использования средств и повышения нормы отчислений.
Инструкция
1
Применение такой амортизации позволяет ускорить списание стоимости имущества на себестоимость продукции, в результате чего налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается. К преимуществам данного способа начисления амортизации можно отнести быстрое возмещение большей части затрат за меньший промежуток времени. Однако применение данного метода ведет к необоснованному завышению себестоимости продукции, а следовательно, цены реализации.
2
В российской практике ведения бухгалтерского учета ускоренная амортизация применяется не слишком широко. В отношении основных средств, которые работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к норме амортизации может быть применен специальный коэффициент, но не выше 2, т.е. норма амортизации может быть увеличена в 2 раза. Если имущество принадлежит налогоплательщику на основании договора лизинга, то он вправе применять специальный коэффициент, но не больше 3. Но при этом на амортизируемое имущество, которое относится к первой, второй или третьей амортизационным группам, если амортизация по нему начисляется нелинейным методом, данное правило не распространяется.
3
Необходимо помнить, что под агрессивной средой для целей применения ускоренной амортизации понимается совокупность природных или искусственных факторов, которые повышают износ основного средства. Кроме того, под работой в агрессивной среде понимается нахождение имущества в контакте со взрывоопасной, токсичной, пожароопасной и другой агрессивной средой, которая может стать причиной аварийной ситуации.
4
Начислять ускоренную амортизацию можно двумя способами: по сумме лет или способом снижаемого остатка. Первый метод предполагает оценку срока полезного использования, присвоение каждому году последовательной суммы, определение размера этих суммы. Из первоначальной стоимости объекта амортизации вычитается его ликвидационная стоимость, а затем получившаяся сумма амортизационных отчислений умножается на дробь, в числителе которой будет оставшийся срок полезного использования, а в знаменателе - сумма чисел лет.
5
Метод удвоенного снижения остатка заключается в том, что каждый год снижающийся остаток стоимости имущества умножается на постоянный процентный коэффициент, который вдвое превышает соответствующую норму амортизации. Последняя представляет собой величину, обратную сроку полезной службы, умноженному на сто. То есть, если срок полезной использования актива составляет 5 лет, то норма амортизации будет составлять 20%, а удвоенная ставка – 40%. На двойную ставку обычно умножают балансовую стоимость актива на начало периода и получают сумму начисленного износа.

Совет 6: Как рассчитать амортизацию линейным способом

Начисление амортизации – обязательная процедура, предусмотренная налоговым законодательством. Под амортизируемым имуществом понимается все имущество предприятия и результаты интеллектуальной деятельности, которые принадлежат ему на праве собственности и используются для получения экономической выгоды.
Инструкция
1
Амортизация имущества может начисляться линейным способом. Он подразумевает расчет амортизации, исходя из первоначальной стоимости имущественного объекта и нормы амортизации, установленной в соответствии со сроком полезного использования данного основного средства.
2
При этом под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств способен приносить предприятию доход или служить для целей его деятельности. Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств, установленной законодательством. В ней все имущество подразделяется на 10 амортизационных групп, каждой из которых присваивается свой срок полезного использования.
3
Срок полезного использования устанавливается организацией на момент принятия объекта к учету самостоятельно. Он определяется, исходя из ожидаемой производительности или мощности объекта, ожидаемого физического износа, зависящего от условий эксплуатаций и воздействия агрессивной окружающей среды, нормативно-правовых ограничений на использование данного объекта, например, срок аренды.
4
Если первоначально принятые нормативные показатели работы объекта основных средств улучшились в результате проведенной модернизации или реконструкции, то предприятие вправе пересмотреть срок полезного использования по данному объекту.
5
Рассмотрим пример начисления амортизации линейным способом. Стоимость имущества, принятого на предприятии к учету, 200 000 руб. В соответствии с классификацией основных средств данный объект относится к третьей амортизационной группе, которой соответствует срок полезного использования 3-5 лет. Предприятием установлен срок полезного использования 5 лет. Соответственно, годовая норма амортизации будет равняться 20 % (100 %/5 лет). Тогда ежегодная сумма амортизационных отчислений будет составлять 40 000 руб. (200 000*20%/100%). Следовательно, ежемесячная сумма амортизации будет равняться 3333,33 руб.
Источники:
  • линейный способ начисления амортизации
Источники:
  • Расчет амортизационных отчислений в малом бизнесе (методы)
  • как рассчитать амортизацию оборудования
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500
к
Honor 6X Premium
новая премиальная версия
узнать больше