Что такое налоговая база

Понятие «налоговая база» вводится для получения количественной характеристики предмета налогообложения. Эта количественная характеристика необходима для исчисления величины налога, но объектом налогообложения, обязывающим к уплате налога, она не является. Идентификация понятий «налоговая база» и «объект налогообложения» является одной из распространенных ошибок, которые становятся причинами нарушения налогового законодательства.

Порядок определения налоговой базы

Для каждого налога, федерального, регионального или местного, для исчисления которого используется налоговая база, она устанавливается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. В нем прописан и порядок ее определения в каждом конкретном случае. Ставки, применяемые в каждом конкретном случае, для федеральных налогов устанавливаются в НК РФ, а для региональных и местных налогов основанием для применения этих ставок являются законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований.

Для определения налоговой базы предприятия обязаны вести бухгалтерскую отчетность и использовать регистры бухгалтерского учета и другие документы, подтверждающие данные об операциях, касающихся объектов налогообложения. Обязательный учет таких операций предусмотрен и для индивидуальных предпринимателей. Для физических лиц, уплачивающих налог на доходы, налоговой базой по которой исчисляется этот налог по ставке 13%, является совокупный годовой доход.

Как составляется расчет налоговой базы

Составление такого расчета – обязанность налогоплательщика, он должен предоставлять его за каждый отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала отчетного года. Налоговая база для разных налогов исчисляется по-разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя. Так для расчета налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете приводятся следующие данные:
- сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;
- сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;
- прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;
- сумма внереализационных доходов (по финансовым операциям срочных сделок);
- сумма внереализационных расходов (по финансовым операциям срочных сделок);
- прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;
- итоговая сумма, которая и является налоговой базой.
Сумма полученной прибыли, подлежащая налогообложению, рассчитывается как разность между величиной полученной налоговой базы и суммы убытка, подлежащего переносу.