Инструкция
1
Представьте ситуацию, что покупатель на ОСНО выбирает между вами и вашим конкурентом. При равной стоимости продукции или услуг он выберет конкурента, потому что с купленного у него продукта он сможет получить налоговый вычет. Налоговый кодекс допускает выставление счетов-фактур организацией, применяющей УСН, но с некоторыми оговорками. В пунктах 2 и 5 статьи 346.11 НК РФ говорится, что налог на добавленную стоимость уплачивается такими организациями только в 2 случаях: при ввозе товара из-за границы и при выполнении обязанностей налогового агента.
2
В Письме УФНС по Москве №19-11/48885 от 08.07.2005 г. разъяснено следующее: лицо, не обязанное выплачивать НДС в бюджет, не имеет права выставлять счет-фактуры с включение налога на добавленную стоимость. Ниже в документе говорится о том, что сделать это все-таки можно, но с некоторыми налоговыми последствиями.
3
Каковы же налоговые последствия? Во-первых, это возникновение обязанности уплаты НДС с предоставлением декларации по данному налогу; во-вторых, сумму налога нужно включить в доходы, но нельзя включать в расходы, а в-третьих, у вашего контрагента может возникнуть проблема с получением вычета НДС. Впрочем, в третьем случае суды по большей части встают на сторону предпринимателя, а не налоговой инспекции.
4
Уплата НДСОбязанность по уплате НДС возникает лишь при указании его в счет-фактуре. Если он выделен только в расчетных документах, а в счет-фактуре нет, то вы не обязаны уплачивать данный налог в бюджет. К сожалению, получить вычет «упрощенец» не сможет, а значит, что он в любом случае теряет уплаченную сумму налога.
5
Сроки уплатыПо пункту 4 статьи 174 Налогового кодекса, при появлении обязанности уплатить НДС, его уплата производится по итогам налогового периода не позднее 20 числа следующего за ним периода. За несвоевременную оплату налоговая инспекция вправе выписать штраф и начислить пени.
