Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня уплаты налога. Так, авансовые платежи должны быть оплачены не позднее 25 числа: за 1 квартал – до 25 апреля; за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября. За то, что налогоплательщик невовремя или неполностью перечислил авансовые платежи по УСН штраф не предусмотрен, но пени будут начислены.
2
Пеня за каждый день просрочки, начиная с 26 числа, определяется в % от суммы неуплаченного налога. Процентная ставка равна одной трехсотой (1/300) ставки рефинансирования ЦБ, в 2013 году эта величина составляет 8.5%.
Расчет пени ведется по формуле: 1/300*0,0825*(сумма задолженности)*(количество дней просрочки).
3
Пример расчета пеней при несвоевременной/неполной оплате аванса по УСН:
допустим, что сумма аванса УСН, которая подлежит оплате за 3 квартал составила 10000 рублей, данный платеж необходимо было совершить до 25 октября. Фактически оплачено было 28 ноября; таким образом, получаем:
1/300*0,085*10000 руб.*33 дня=93,5 рубля.
Аналогичным образом расчет ведется и при обнаруженной недоимке, которая образовалась из-за недоплаты аванса по УСН.
Для того, чтобы упростить работу и просто проверить собственные вычисления, можно обратиться к удобному онлайн-калькулятору http://www.klerk.ru/tools/penalty. В калькуляторе Вам нужно указать общую сумму задолженности и две даты: установленный в соответствии с НК срок уплаты налога и фактическую дату оплаты. Расчет ведется автоматически с учетом действующей ставки рефинансирования.