Инструкция
1
Выявите в первоначальном отчете ошибку, которая привела к неправильному исчислению налога на прибыль. Определите, привела эта исправность к недоплате или переплате налога. От данного фактора будет зависеть порядок и особенности уточнения декларации, а также возможные штрафные санкции и начисленные пени.
2
Заполняйте уточненную отчетность всякий раз, как обнаруживаете ошибку, повлекшую недоплату по налогу на прибыль. Согласно п.2, п.3 и п.4 ст.81 НК РФ, предприятие не будет оштрафовано, если уточнение было подано до наступления последнего срока предъявления декларации, а также до назначения выездной проверки и определения налоговыми инспекторами факта недоплаты.
3
Если же вы не успели уточнить налог на прибыль в срок, то перечислите недостающую сумму и начисленный за это время размер пени в бюджет до подачи «уточненки». Согласно п.4 ст.81 НК РФ, налоговая инспекция в этом случае не имеет права вас оштрафовать.
4
Откорректируйте налоговую базу, согласно п.1 ст.54 НК РФ, если ошибка привела к переплате налога на прибыль. В случае переплаты нет четких сроков и обязанностей в подаче уточненной декларации, так как такие ошибки не влекут за собой штрафных санкций. При этом налоговая инспекция не имеет права отказывать предприятию в принятии такого документа.
5
Внесите данные в уточненную отчетность согласно инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденную приказом МНС РФ №БГ-3-02/723 от 29.12.2003 года. Для «уточненки» должна использоваться форма декларации, которая действовала в период, когда была допущена ошибка по определению налогу. Все сведения переносятся из старой отчетности с учетом вносимых исправлений. На титульном листе в строке «Номер корректировки» укажите значение, которое соответствует порядковому номеру подаваемой уточненной декларации.
