Совет 1: Как отразить в балансе переплату по налогам

При перечислении авансовых платежей или неправильном расчете налоговых обязательств может произойти переплата по налогам. Для отражения данной операции в бухгалтерском учете необходимо обратиться к ПБУ 18/02 и Письму Минфина РФ №16-00-14/129 от 15.04.2003 года, в которых указаны основные моменты по учету подобных расходов.
Инструкция
1
Рассчитайте и оплатите в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Отразите данную операцию на кредите счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с субсчетом 68-40 «Задолженность по налогу на прибыль». Субсчет 68-5 формируется специально для учета авансовых платежей и помогает правильно сформировать показатели финансовой отчетности.
2
Произведите расчет налога на прибыль по итогам отчетного периода. Для этого начислите сумму условного дохода или расхода по данному налогу и отразите рассчитанную сумму на кредите счета 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99-3 «Условный доход и расход». После этого определите сумму постоянного налогового обязательства, которое равно произведению постоянной разницы на ставку налога. Учтите данное начисление на кредите счета 68-4 в корреспонденции со счетом 99-2 «Постоянное налоговое обязательство».
3
Начислите сумму отложенного налогового актива, которая равна произведению временной разницы на ставку налога. Отразите данную операцию на кредите счета 68-4 и дебете счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если в бухучете прибыль оказалась больше, нежели в налоговом учете, то образуется налогооблагаемая разница. Произведение ее суммы на ставку налога называется отложенным налоговым обязательством, которые учитывается на кредите счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и дебете счета 68-4.
4
Определите сальдо субсчета 68-4 по итогам отчетного периода, после чего вычтите из него сумму фактически уплаченных авансовых платежей по налогу. Если образовалась переплата, то она учитывается в составе дебиторской задолженности. В бухгалтерском балансе данная сумму отражается в строке 240 «Дебиторская задолженность» раздела 2 «Оборотные активы». При этом в строке 515 раздела 4 указывается свернутое сальдо по отложенному налоговому обязательству.

Совет 2: Как посчитать переплату по кредитам

Кредиты стали неотъемлемой частью современной жизни. Очень много кредитных организаций предлагают свои услуги, рекламируя выгодные условия. Но самый выгодный кредит это тот, по которому самая маленькая переплата. При выборе кредитной программы для себя можно посчитать эту переплату.
Вам понадобится
  • Условия кредита - сумма займа, процентная ставка, период. Microsoft Excel.
Инструкция
1
Сумма переплаты по кредиту складывается из фактически уплаченных процентных обязательств. Для того, чтобы посчитать сумму переплаты, нужно сложить все суммы уплаты процентов за весь период действия кредита.
2
Ежемесячный платеж по основному долгу высчитывается следующим образом. Полная сумма кредита делится на срок кредита в количестве месяцев.
3
Открываете страницу в программе Microsoft Excel и составляете таблицу с фактическими данными конкретного кредита. Для этого делаете таблицу с шапкой:
1 графа) № п/п (количество месяцев),
2 графа) количество дней в месяце,
3 графа) сумма кредита,
4 графа) погашение части основного долга за период,
5 графа) уплата процента за период,
6 графа) платеж по кредиту (сумма 3 и 4 граф).
4
В первой строке «сумма кредита» указываете полную сумму. Во второй строке - ставите курсор на ячейку таблицы и пишите формулу: = сумма с первой строки - платеж по основному долгу в предыдущем месяце. Эту формулу копируете по данной графе до конца таблицы. Таким образом, каждая последующая сумма основного долга будет уменьшаться на сумму погашения основного долга по кредиту в предыдущем месяце.
5
В первую строку графы процентов по кредиту ставите курсор на ячейку таблицы и пишете формулу: = сумма основного долга (с текущей строки) * % ставку в долях / 365 * на ячейку, отражающую количество дней в месяце в этой же строке таблица. Так получается сумма начисленного процента за текущий месяц. Эту формулу также надо скопировать до конца таблицы.
6
В первой строке графы, отображающей платеж по кредиту ставите курсор на ячейку таблицы и пишите формулу: = сумма ежемесячного платежа по основному долгу + сумма процента, которая указана в этой же строке таблицы (текущий платежный период).
7
В конце таблицы под графами уплаты ежемесячного платежа по основному долгу, процентов и платежа по кредиту ставите знак суммы всех ячеек по соответствующей графе. Так в графе ежемесячного платежа по основному долгу итоговая сумма должна равняться сумме кредита. В графе процентов итоговая сумма будет обозначать сумму переплаты по кредиту. И в графе платежа по кредиту итоговая сумма будет составлять уплату основного долга + проценты за весь период кредита. Так можно проверить правильность расчетов.
Обратите внимание
На увеличение стоимости кредита влияют скрытые платежи в форме комиссий, страховок, платежей за открытие и ведение счета и иных платежей.

Совет 3: Как отразить в бухучете налог на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, начисляемый организациями всех форм собственности в соответствии с правилами Налогового Кодекса Российской Федерации (статья 25) и законодательных актов. Действующая ставка на 2011 год – 20% от базы налогообложения. Порядок отражения налога в бухгалтерском учете описан в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Налог на прибыль начисляется по правилам налогового учета, а в бухгалтерском учете отражаются только результаты таких расчетов.
Инструкция
1
Рассчитайте бухгалтерскую прибыль предприятия. Вычислите налогооблагаемую прибыль предприятия – внесите в декларацию о прибыли необходимые поправки к бухгалтерским расчетам. Рассчитайте условные доходы/расходы, временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства – все эти данные нужны для бухгалтерского учета и отражения налога на прибыль.
2
По дебету счета 99 субсчета «Условный доход/расход» и по кредиту счета 68 субсчета «Налог на прибыль» отразите данные об условных доходах/расходах. Для этого прибыль, полученную по бухгалтерскому учету, умножьте на ставку налога на прибыль. Например, бухгалтерская прибыль 120 000 р., ставка налога на прибыль – 20%. Тогда, бухгалтерская проводка: Дт 99 – Кт 68 – 24 000 р.
3
Отразите данные о постоянном налоговом обязательстве. В этой проводке вы отразите те разницы, которые возникают от существующих отличий при расчетах прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Например, в бухгалтерском учете вы превысили норматив в расходах на 10 000 р. Тогда постоянное налоговое обязательство = 10 000 *0,2 = 2000 р.
4
По дебету 09 «Отложенный налоговый актив» и по кредиту 68 субсчета «Налог на прибыль» отразите те расходы, которые учтены в бухгалтерском учете, но в налоговом будут отражены в будущих периодах для уменьшения налогооблагаемой базы. Пример: вы начислили амортизации в отчетном периоде в бухгалтерском учете больше, чем позволяют нормы налогового учета, на 7000 р. Но эти расходы будут вами учтены в последующих налоговых периодах для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Поэтому рассчитайте отложенный налоговый актив: 7000 * 0,2 = 1400 р.
5
По дебету 68 субсчета «Налог на прибыль» и по кредиту 77 «Отложенное налоговое обязательство» отразите те налоговые обязательства, которые будут учтены вами в налоговом учете в будущих периодах для уменьшения налогооблагаемой базы и для увеличения налога. Например, у вас при расчете бухгалтерской и налоговой прибыли возникла временная разница: в бухучете доход учтен, а в налоговом учете – нет, он будет вами учтен в будущем периоде. Поэтому сумму такой временной разницы, к примеру, 15 000р., умножаем на ставку налога и получаем отложенное налоговое обязательство: 15 000 *0,2 = 3 000 р.
6
В результате указанных выше проводок сформируйте отчетность. По кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» у вас будет результат: 24 000 +2000 +1400 – 3000 = 24 400 р. – это налог, который начислен к уплате в бюджет. Если у вас имелись авансовые платежи по налогу на прибыль, то они должны отразиться по дебету счета 68, и уменьшить сумму к уплате по налогу на прибыль. То же произойдет, если у вас имеется дебиторская задолженность бюджета перед вами. По дебету счета 99 отражается сумма, которую нужно внести в строку 150 «Отчета о прибылях и убытках»: 24 000 + 2000 = 26 000 р. Это сумма налога, которая уменьшает чистую прибыль предприятия/организации, отражаемую в «Отчете о прибылях и убытках». В разделе 1 Баланса в строке «Необоротные активы» отразите сумму отложенного налогового актива – итог по дебету счета 09. В примере это 1400 р. И, наконец, отразите в разделе 5 пассива баланса итог по кредиту 77 счета – 3000р. На этом отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете можете считать оконченным.
Источники:
  • как уменьшить прибыль в балансе

Совет 4: Как отразить лизинговые платежи

В процессе хозяйственной деятельности некоторые организации используют так называемый договор лизинга. Он предусматривает аренду имущества лизингополучателем с последующим его приобретением. Согласно договору в адрес лизингодателя ежемесячно поступают платежи, которые непременно нужно отражать в бухгалтерском учете. Также и лизингополучатель должен отражать оплату по договору финансовой аренды.
Инструкция
1
Сначала следует сказать, что размер лизинговых платежей должен быть прописан в договоре финансовой аренды. Отражать оплату суммы в бухгалтерском учете нужно лишь только на основании подтверждающих документов – выписки из расчетного счета, платежного поручения, ордера.
2
Если вы являетесь лизингополучателем, и арендованное основное средство числится на балансе у собственника, то оплаченную сумму по договору финансовой аренды отражайте проводками:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства» и Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами» - начислен платеж по договору лизинга;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и Кредит 60«Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами» - отражен налог на добавленную стоимость по лизинговой оплате;

Дебит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость» и Кредит счета 19«НДС по приобретенным ценностям» - предъявлен к вычету НДС по ежемесячной оплате по договору лизинга;

Дебит 60 «Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами» и Кредит 51 «Расчетный счет» - отражена оплата по договору финансовой аренды.
3
Если основное средство, переданное по заключенному договору, числится на балансе у вас (лизингополучателя), сделайте следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебит 60 «Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами» и Кредит 02 «Амортизация ОС» субсчет «Лизинговое имущество» - отражена начисленная амортизация по объекту основных средств, полученному по заключенному договору;

Дебит 20 «Основное производство», 25 «Расходы общепроизводственные» или 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» и другие и Кредит 60«Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами» - начислен платеж по договору лизинга;

Дебит 60«Расчеты с поставщиками» или 76 «Расчеты с дебиторами » и Кредит 51 «Расчетный счет» - отражена оплата по договору лизинга.
Полезный совет
Учтите, что платежи по договору лизинга учитываются как прочие расходы и признаются независимо от даты оплаты.

Совет 5: Как отразить в бухучете новогодние подарки

К Новому Году принято дарить подарки сотрудникам и членам их семей, государственным служащим, партнерам по бизнесу и прочим лицам, оказывающим влияние на деятельность предприятия. Для бухгалтера оформление таких операций доставляет множество трудностей, поэтому часто стараются не использовать документальное оформление. Тот, кто все-таки решился отразить новогодние подарки в бухгалтерском и налоговом учете, должен соблюдать определенные правила.
Инструкция
1
Проведите документальное оформление выдаваемых к празднику подарков, так как это обязательное условие, предписанное п.1 ст.9 Федерального закона №123-ФЗ от 23.07.1998 года, для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. В документе должны быть указаны расходы на подарки, состоящие из затрат на приобретение и передачу.
2
Если подарок покупается, то сохраните договор с продавцом, платежные поручения и накладные. Если он изготавливается предприятием, то руководитель издает приказ о выдаче необходимой продукции со склада с указанием калькуляции затрат на производство единицы товара. Издайте приказ о выдаче подарков. Согласно ст. 160 Гражданского кодекса РФ, для подтверждения факта дарения все работники, получившие новогодний подарок, должны поставить подпись под текстом приказа.
3
Отнесите новогодние подарки к материально-производственным запасам предприятия и отразите их приобретение открытием счета 10 «Материалы» или счета 41 «Товары». Если же для подарков используется собственная продукция компании, то их необходимо отразить на счете 43 «Готовая продукция» до момента передачи работнику.
4
Отразите вручение новогоднего подарка в бухгалтерском учете, как обычную реализацию товара. Помните, что за эту ценность не будет получена оплата, поэтому учтите его стоимость в качестве внереализованного расхода, согласно п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Для отражения данных операций в бухгалтерском учете открывается кредит по счету 10, 41 или 43 с корреспонденцией на дебет счета 91-2 «Прочие расходы». Если дарение новогодних подарков установлено собранием учредителей в качестве расходов на социальные нужды работников предприятия, то дебет открывайте по счету 76 «Средства на социальное развитие коллектива».
Видео по теме

Совет 6: Как отразить в балансе прибыль

Отражение прибыли в балансе является конечным этапом подведения финансового результата деятельности предприятия. При этом учитываются все суммы расходов и доходов компании, зафиксированные в течение отчетного периода. Результат отражается на счете 99 «Прибыль и убытки».
Инструкция
1
Определите финансовый результат от основного вида деятельности предприятия. Для этого используется счет 90.5 «Прибыль от продаж». При этом сумма выручки отражается на кредите субсчета 90.1 «Выручка», а себестоимость и расходы реализации на дебете субсчетов 90.2, 90.3 и 90.4.
2
Проведите расчет выручки и затрат предприятия, которые не подпадают под определение основного вида деятельности. Отразите данные показатели на субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы».
3
Проведите реформацию баланса. Закройте по окончанию года внутренними записями все субсчета. Для этого дебетовый оборот субсчета 90.1 и кредитовый оборот субсчетов 90.2, 90.3, 90.4 и 90.5 необходимо списать на счет 90.9. Прочие доходы откройте в дебете, а прочие расходы в кредите и спишите на счет 91.9 «Сальдо».
4
Отразите в балансе прибыль предприятия открытием дебета субсчета 90.9 и субсчета 91.9 в корреспонденции с кредитов счета 99 «Прибыль и убыток». Если финансовый результат показал отрицательное значение, то его необходимо отразить на дебете счета 99.
5
Отразите сумму чистой прибыли счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль». После этого примите решение о ее распределении, которое должно быть подтверждено приказом руководителя или протоколом собрания учредителей. Если прибыль было решено направить на выплату дивидендов, то она отражается на дебете счета 84 в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом» или 75.2 «Расчеты по выплате доходов». Для создания резервного капитала производится открытие кредита по счету 82 «Резервный капитал» и дебета по счету 84.
6
Далее необходимо определить цель резерва и использовать его на покрытие убытков будущих периодов, выкуп собственных акций или погашение облигаций. Если необходимо довести уставной капитал до величины чистых активов, то прибыль переносится на дебет счета 80.

Совет 7: Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Если вы перечислите в государственный бюджет сумму денежных средств по налогу на прибыль большую, чем исчислено в соответствующей декларации за истекший налоговый период, то переплату вам следует принять к зачету. Для этого заполните заявление и сдайте его в налоговый орган, приложите к нему пакет необходимых документов. Составьте акт сверки взаиморасчетов с инспекцией.
Вам понадобится
  • - декларация по прибыли за отчетный период;
  • - платежное поручение о факте оплаты налога;
  • - налоговое законодательство;
  • - бланк заявления о зачете переплаты;
  • - документы компании;
  • - бухгалтерская отчетность за налоговый период.
Инструкция
1
Составьте заявление в произвольной форме. Укажите наименование вашей компании в соответствии с уставом, другим учредительным документом или персональные данные физического лица, который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, если у вашей фирмы соответствующая организационно-правовая форма. Впишите идентификационный номер налогоплательщика, основной регистрационный номер и код причины постановки на учет в налоговую службу (для компаний).
2
Укажите сумму переплаты по налогу на прибыль, впишите отчетный период (квартал), за который она возникла. Напишите налог (сбор, штраф, пени), в счет которого вы желаете зачесть переплату, а также период, за который следует это сделать.
3
Впишите персональные данные, название должности и номер контактного телефона лица, ответственного за исчисление, перечисление налогов. Как правило, это главный бухгалтер организации.
4
Приложите к заявлению копию декларации по прибыли, а также платежное поручение, который подтверждают факт переплаты по налогу в государственный бюджет. Представьте заявление и документы в налоговую службу.
5
Составьте с налоговой инспекцией акт взаиморасчетов, где отражается переплата. В карточке лицевого счета налоговики сделают отметки.
6
В течение десяти рабочих дней налоговая служба должна выслать вам уведомление о зачете или об отказе. Если вы получили отказ от инспекции, составьте еще раз акт сверки, затем напишите новое заявление с просьбой о зачете переплаты. Когда вы получите положительное решение от налоговиков, сделайте зачет. На счете Налогов и сборов (68) поставьте дебет, по налогу на прибыль (счет 68 субсчет НДС) – кредит.
7
Если у вас имеются задолженности по налогам, пеням, штрафам, то налоговая инспекция вправе самостоятельно принять к зачету переплату по налогу на прибыль. Налоговики должны прислать уведомление в течение пяти дней с момента принятия решения о зачете. После получения извещения сделайте необходимые бухгалтерские проводки.
Источники:
  • Переплата по налогу на прибыль

Совет 8: Как отразить переплату по налогу на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль должен производиться в организациях в соответствии с нормами ПБУ 18/02. При этом существуют особенности отражения в бухгалтерском учете переплаты в бюджет по данному налогу.
Инструкция
1
Составьте в бухгалтерском учете проводки по расчету с бюджетом по налогу на прибыль: - Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»), Кредит счета 51 «Расчетный счет» - перечислены в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль;- Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») - отражен условный расход по налогу.
2
Определите итоговую сумму по налогу после окончания отчетного периода. В случае образовавшейся переплаты отразите эту сумму на счете 09 «Отложенные налоговые обязательства». Для этого откройте к данному счету субсчет «Излишне уплаченный в бюджет налог на прибыль».
3
Отразите сумму переплаты по налогу, составив следующую бухгалтерскую проводку:- Дебет счета 09 (субсчет «Излишне уплаченный в бюджет налог на прибыль»), Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») - учтен отложенный налоговый актив в виде суммы излишне уплаченного в бюджет налога.
4
Погасите отложенный налоговый актив при осуществлении зачета сумм переплаты в счет текущих платежей, составив проводку: - Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»), Кредит счета 09 «Отложенные налоговые активы» - учтена переплата по налогу. Не включайте суммы, учтенные на счете 09, в расчет чистой прибыли (убытка), так как переплата в бюджет не влияет на формирование финансовых результатов деятельности или на налоговую базу. Отразите их в балансе по строке «Внеоборотные активы».
5
Внесите в пояснительную записку пункт о неприменении при расчете чистой прибыли пункта 11 ПБУ 18/02 об отражении суммы отложенных налоговых активов в отчете о прибылях и убытках. Это необходимо сделать в соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором указывается, что организации обязаны сообщать о неприменении правил бухгалтерского учета, если они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности.
Источники:
  • ПБУ 18/02: как учесть переплату по налогу на прибыль организаций
  • как учесть переплату

Совет 9: Как отразить налоги в балансе

В бухгалтерском балансе отражается стоимость имущества и обязательств организации по состоянию на определенную дату. При составлении этого документа необходимо также отразить расчеты по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды.
Инструкция
1
Рассчитайте разницу сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке 145, отрицательную – по строке 515, так как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства можно отражать в виде свернутого сальдо их суммы (пункт 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»,утвержденный приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н).
2
Отразите остаток сумм налога на добавленную стоимость по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» по строке 220 актива бухгалтерского баланса. Определите дебетовое и кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68. Включите кредитовое сальдо (задолженность предприятия перед бюджетом по этому налогу) в показатель по строке 624 пассива баланса.
3
Отнесите дебетовое сальдо по субсчету «Расчеты по НДС» счета 68 ( задолженность бюджета по возмещению НДС) в показатель по строке 240 актива баланса. Если на дату составления баланса у предприятия были сделки, по которым право собственности на товар по этим сделкам не перешло к покупателю, отразите суммы начисленного НДС по этим сделкам по строке 270 «Прочие оборотные активы», не включая в сумму дебиторской задолженности.
4
Отразите в строке 270 «Прочие оборотные активы» суммы НДС с полученной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Проставьте суммы налога на добавленную стоимость по авансам, уплаченным поставщикам товаров, работ, услуг, в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
5
При заполнении строки 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отразите в ней кредитовое сальдо по субсчетам по расчетам с Пенсионным фондом и по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кредитовый остаток по субсчетам к счету 69, открытым для учета расчетов по ЕСН, отразите по строке 624 «Задолженность по налогам и сборам».
Источники:
  • Загадки бухгалтерского баланса
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500
к
Honor 6X Premium
новая премиальная версия
узнать больше