Инструкция
1
Отразите условный доход по налогу на прибыль в случае, если убыток получен и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При этом открывается кредит счета 99 по субсчету «Условный доход по налогу на прибыль» и дебет по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль».
2
Далее следует определить отложенный налогом актив. Несмотря на то, что убыток налогового учета равен убытку бухгалтерского, данная величина все равно в будущем возникнет после списания затрат за счет доходов последующих периодов. В связи с этим открывается кредит по счету 68 и дебет по счету 09.
3
Определите размер убытка, который образовался в налоговом учете, если в бухгалтерском учете получена прибыль. В этом случае начисляется условный расход по налогу на прибыль и отражается на кредите счета 68 и дебете счета 99 по субсчету «Условный расход по налогу на прибыль».
4
Если в налоговом и бухгалтерском учете показаны разные финансовые результаты, то рассчитываются временные разницы. Отложенное налоговое обязательство отражается на кредите счета 77 в корреспонденции со счетом 68, а постоянное налоговое обязательство на кредите счета 99. После этого показывается отложенный налоговый актив на дебете счета 09.
5
Сравните финансовые результаты бухгалтерского и налогового учета. Если в первом случае показан убыток, а во втором – прибыль, то начисляется условный доход по налогу на прибыль, который отражается на дебете счета 68 и кредите соответствующего субсчета счета 99.
6
После этого рассчитайте отложенный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство, которые отражаются на кредите счета 68 в корреспонденции со счетами 09 и 99, соответственно.
7
Заполните отчет о прибылях и убытках и баланс на основании произведенных проводок. Таким образом, вы отразите не только отразите убытки, но и полностью будете следовать требованиям ПБУ 18/02.