Инструкция
1
Образцы продукции могут быть безвозмездно переданы агентам по продаже, либо просто выставлены на полках. В бухгалтерском учете фирмы такие образцы должны быть отражены на счете 41 «Товары», причем для них нужно открыть отдельный субсчет.
2
Передачу бесплатных образцов по накладной на отпуск материалов на сторону оформите по форме NМ-15. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданных образцов для целей бухгалтерского учета признаются прочими расходами. В бухгалтерском учете прочие расходы отразите по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 41/образцы.
3
Если образцы продукции не передаются другим лицам, а списываются на дегустацию, например, то оформите накладную по форме ТОРГ-13 на внутреннее перемещение товаров. Она подписывается кладовщиком и продавцом или другим лицом, которое будет выдавать образцы товара посетителям магазина с целью их дегустации. Списание использованной продукции с подотчетного лица, проводившего дегустацию, а также со счета учета товаров осуществляется на основании отдельного акта с обязательными реквизитами.
4
Теперь следуют разобраться, как отражать списание образцов для целей налогообложения. К сожалению, расходы на образцы, переданные на сторону, не признаются для целей налогового учета и не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как не относятся к рекламным расходам. Расходы на дегустацию признаются в том периоде, когда они проводились, и являются нормируемыми рекламными расходами отчетного (налогового) периода, если их размер не превышает 1 процент выручки от реализации.
5
Налоговый кодекс предусматривает исчисление и уплату НДС с безвозмездно переданных товаров, поэтому образцы также попадают под эту категорию и налог с них должен быть уплачен исходя из стоимости аналогичной продукции.
6
При передаче образцов на сторону, документы по передаче образцов товара оформляются в соответствии с договоренностью с будущим покупателем. Это может быть как договор поставки образцов товара, так и предварительный договор. Кроме того, передача образцов может быть произведена и без заключения договора – достаточно оформить все остальные первичные документы по передаче и получению образцов. В этом случае во внутренних документах продавцу следует прописать обоснования такой передачи.