Порядок использования ЕСХН



ЕСХН может применяться исключительно производителями, переработчики перейти на него не вправе. При этом доходы от производства сельскохозяйственной продукции должны превышать 70% в общем обороте компании. Данный налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС, а также НДФЛ для ИП. У ИП и компаний есть выбор - применять общий режим или УСН, либо перейти на ЕСХН. Данный налог имеет добровольный характер.


Если компания уже работает в сельскохозяйственной отрасли и применяет иной режим, то она может перейти на ЕСХН только с начала следующего календарного года. Для этого до 31 декабря она должна подать уведомление о применении ЕСХН в ФНС. Для новых организаций установлен тридцатидневный срок для перехода. Так как ЕСХН носит уведомительный характер, без письменного заявления компания не может применять этот налог.

Порядок расчета и уплаты ЕСХН



В качестве объекта ЕСХН выступают доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка установлена в размере 6%. Это делает ЕСХН более выгодным режимом с точки зрения налогового бремени, чем УСН или ОСНО. Так, на УСН платится 6% от общей выручки (без учета расходной части), либо 15% с полученной прибыли. А на ОСНО налог на прибыль для сельскохозяйственных компаний установлен в размере 18%. Но при этом компании на ЕСХН не могут предъявить НДС к вычету из бюджета, хотя он и включен в стоимость закупаемых ими товаров и услуг.

Для расчета суммы ЕСХН к уплате необходимо из общей выручки вычесть экономически обоснованные и документально подтвержденные доходы и уменьшить полученную разницу на 6%. Налог можно уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Отчетным периодом на ЕСХН является полугодие, а налоговым - год. В качестве отчетности выступает декларация по ЕСХН по форме КНД 1151059. Аванс платится по итогам работы в течение 6 месяцев до 25 июля, годовой налог - до 31 марта года, который следует за налоговым периодом. Таким образом, у компаний ЕСХН необходимость отвлечения оборотных средств для уплаты налогов возникает реже - всего два раза в год. Тогда как на других режимах авансовые платежи и налог платятся 4 раза в год. Все зарплатные налоги на ЕСХН платятся на общих основаниях.

Если опаздать со сдачей декларации, то это повлечет необходимость уплаты штрафа в размере 5-30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не менее 1000 р. За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20%-40% суммы неуплаченного налога.