Что такое НДС



НДС – налог на добавленную стоимость. Его смысл заключается в изъятии в бюджет части прироста стоимости товаров (услуг) на всех этапах их производства и реализации. Правила взимания НДС прописаны в Главе 21 НК РФ и постановлением Правительства РФ № 914 от 02. 12. 2000 г. В отличие от прямых налогов, этот налог называется косвенным, он устанавливается в виде надбавки к цене товара или тарифу на услугу, по аналогии с акцизным сбором. Можно охарактеризовать его как налог с денежного оборота. Оплачивать НДС приходится конечному потребителю, а обязанность по перечислению в бюджет возложена на налоговых агентов: в их роли выступают организации-продавцы и производители.


Плательщиками НДС могут быть признаны организации, индивидуальные предприниматели, а также люди, перевозящие грузы через таможенные пункты на границах РФ. Если юридические лица используют в своей работе упрощенную систему налогообложения или выплачивают единый сельхозналог, они освобождаются от уплаты НДС. Юридические лица, которым вменено в обязанность перечислять НДС, признаются налоговыми агентами, со всеми вытекающими отсюда обязанностями, в том числе ежеквартальной подаче налоговой декларации НДС в органы ФНС.

Установленные ставки налога



Ставка НДС 18% является основной, применяемой в РФ для большинства товаров и услуг. Помимо этого, для некоторых категорий товаров и услуг предусмотрены сниженные или нулевые ставки этого налога. Для отдельных групп медикаментов, детских товаров, продуктов питания первой необходимости: хлеб, молочные продукты – установлена ставка в 10%.

Нулевые ставки этого налога предусмотрены при предоставлении услуг по международным перевозкам, если пункты отправления и назначения расположены за границей. Такие же льготы предусмотрены при оплате услуг по предоставлению ж/д контейнеров, их аренде и лизингу (при условии использовании на территории РФ); для услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам; услуги по передаче электроэнергии по единой энергосети и некоторых других категорий. Пакет документов, необходимый для получения льготы по НДС, описан в ст.165 НК РФ.

Налоговые вычеты



Налоговым агентам предоставлено право уменьшать исчисленный НДС на величину налоговых вычетов, перечень которых также прописан в НК РФ. Среди них суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров; уплаченные покупателями-плательщиками НДС; товары, приобретенные для деятельности, облагаемой НДС и другие категории.

Все вычеты отражаются в Налоговой декларации НДС, копии подтверждающих документов должны быть приложены к отчету, по требованию ИФНС при проверке предъявляются их оригиналы. Основной документ, подтверждающий право на налоговый вычет НДС – счет-фактура. В Законодательстве прописаны требования к ее оформлению, содержанию и регистрации. Эти требования должны строго соблюдаться, в противном случае налоговая инспекция вправе не зачесть суммы вычетов, содержащиеся в неверно заполненных счетах-фактурах и наложить пени и штраф на неуплаченную сумму налога.