Инструкция
1
Основным документом, подтверждающим списание основных средств, является акт на списание основных средств (форма № ОС-4). Он составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, там на его основании будет происходить дальнейший учет, второй – лицу, с которым заключен договор о материальной ответственности. На основании акта на списание в бухгалтерии делается отметка в инвентарной карточке о списании ликвидированного объекта.
2
При списании не полностью амортизированных основных средств акт на списание будет являться основным подтверждающим документом, поскольку неамортизированная (остаточная) стоимость имущества будет отражаться как налогооблагаемая прибыль организации. Доходы и расходы от списания основных средств относятся на счета внереализационных доходов и расходов в том периоде, в котором они были получены.
3
В бухгалтерском учете при списании основных средств, на которые начислялась амортизация, делаются следующие проводки:* Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств - Кредит 01 «Основные средства - учитывается первоначальная стоимость списываемого объекта;
* Дебет 02 - Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств - списывается сумма начисленной амортизации;
* Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы - Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств - списывается остаточная стоимость материального объекта;
*Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы - Кредит 70 (68,69) - отражаются затраты, связанные с ликвидацией объекта основных средств.
4
Если после списания имущества остаются запасные части, детали, которые могут быть использованы в дальнейшем, или запчасти, которые не пригодны для использования в будущем, но могут быть реализованы как лом, то делается проводка: Дебет 10 -Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы . Данные материальные ценности отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.
5
Доходы и расходы от списания основных средств относятся на счета внереализационных доходов и расходов в том периоде, в котором они были получены. К внереализационным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, в данном случае относятся расходы, вязанные с демонтажем оборудования, разборкой, вывозом имущества, а также суммы амортизации, которые не были начислены. Данные расходы должны быть подтверждены с помощью обоснованной документации.
6
В качестве внереализационных доходов при списании основных средств выступают стоимость материалов, запасных частей, полученных в процессе разборки имущества. Они не включаются в налогооблагаемую прибыль.