Инструкция
1
При ЕНВД сумма налога может быть уменьшена на размер уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в ПФР и ФСС соответственно. Также можно учесть расходы на оплату больничных листов своих работников из собственных средств и произведенные платежи в рамках договоров добровольного страхования. Предельная величина уменьшения налога зависит от наличия работников.
2
Если ИП не привлекает к работе наемных сотрудников, то он вправе уменьшить налог ЕНВД на 100% на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР. Для того чтобы воспользоваться правом не платить вмененный налог, его сумма не должна превышать за квартал 5181.88 р. Именно таков размер ежеквартальных страховых взносов ИП за себя. В ООО такой порядок не действует, т.к. даже если учредитель и директор - одно лицо, он все равно является работником компании.
3
Для ИП с наемными сотрудниками и ООО действует правило, согласно которому налог можно уменьшить в пределах 50%. Например, квартальный налог по деятельности в рамках ЕНВД составил 10000 р., сумма платежей за сотрудников во внебюджетные фонды - 15000 р. Получается, компания может уменьшить налог не более чем на 5000 р. и заплатить в бюджет вмененный налог в размере 5000 р.
4
Стоит учитывать, что в число привлеченных работников входят как те, которые оформлены в рамках трудового договора, так и подрядчики (физлица), оказывающие временные услуги в рамках гражданско-правового договора. Порядок страховых отчислений в обоих случаях идентичен, за исключением платежей в ФСС.
5
Основные вопросы по поводу порядка уменьшения суммы налога в рамках ЕНВД возникают у предпринимателей, которые совмещают в своей деятельности несколько налоговых режимов (например, ЕНВД и УСН или ЕНВД и ОСНО). Согласно уточнениям Минфина, если ИП использует наемный труд только применительно к ЕНВД, то он может уменьшить налог УСН на страховые платежи за себя без ограничений. Налог ЕНВД в этом случае уменьшается только в пределах 50%.
6
Также налогоплательщики, которые совмещают несколько налоговых режимов обязаны производить раздельный учет доходов и расходов. Налог в рамках вмененной деятельности можно уменьшить только на уплаченные страховые взносы за тех работников, которые задействованы в получении дохода на ЕНВД. Если раздельный учет невозможен, все расходы (в том числе, страховые взносы) распределяются пропорционально долям доходов от ЕНВД и друого режима в совокупном объеме выручки.