Совет 1: Как определить группу основных средств

Основные средства – это часть имущества организации, которая используется в течение длительного периода времени (дольше 12 месяцев) для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, а также в управленческих целях. Совокупность объектов основных средств, однотипных по техническим характеристикам, назначению и способу использования называется группами основных средств.
Инструкция
1
При отнесении того или иного объекта к основным средствам проверьте, обладает ли он следующими признаками:
- способность приносить предприятию экономические выгоды в будущем;
- организацией не предполагается дальнейшая перепродажа имущества;
- используется в течение длительного периода времени (продолжительность использования превышает 12 месяцев или один операционный цикл, длящийся свыше 12 месяцев). Если имущество, принимаемое к учету, соответствует вышеуказанным признакам, то его следует отражать на счетах основных средств.
2
Вы должны знать, что все основные средства подразделяются на группы, каждой их которых соответствуют свои отличительные особенности.

1. Здания – это архитектурно-строительные объекты, которые создают необходимые условия для осуществления производственной деятельности, хранения материальных ценностей, а также используются для управленческих и непроизводственных нужд.

2. Сооружения – это инженерно-технические объекты, выполняющие технические функции по обслуживанию производственного процесса, но не связанные с изменением предметов труда (тоннели, водостоки, эстакады и т.д.).

3. Передаточные устройства – это устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (теплосети, газовые сети и т.д.).

4. Машины и оборудование, в том числе:
- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и распределения энергии;
- рабочие машины и оборудование, непосредственно участвующие в производственном процессе;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная и электронная техника.

5. Транспортные средства.

6. Инструменты – средства труда, участвующие в производственном процессе более 1 года.

7. Производственный инвентарь и хозяйственные принадлежности, которые служат для выполнения производственных операций и создания условий безопасной работы (верстаки, рабочие столы и т.д.).

8. Хозяйственный инвентарь, который обеспечивает условия для работы и выполняет функцию по обслуживанию производства (копировальная техника, офисная мебель и т.д.).

9. Земельные участки и многолетние насаждения.

10. Рабочий, продуктивный скот и прочие основные средства.
3
Учтите, что в бухгалтерском учете в целях налогообложения и начисления амортизации все основные средства подразделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от срока их полезного использования. Сроком полезного использования считается период, в течение которого объект основных средств способен служить целям деятельности организации. К первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования 1-2 года, ко второй – 2-3 года, к третьей – 3-5 лет, к четвертой – 5-7 лет, к пятой – 7-10 лет. Шестая амортизационная группа включает имущество, срок полезного использования которого составляет 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.

Совет 2: Как определить амортизационную группу

Все имущество предприятия, принимаемое к бухгалтерскому учету, амортизируется, т.е изнашивается со временем. В зависимости от срока полезного использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком полезного использования считается период, в течение которого активы предприятия способны приносить доход.
Инструкция
1
Период, за который имущество способно служить целям деятельности предприятия, определяется самостоятельно с учетом Налогового кодекса, который регламентирует отнесение имущества к той или иной амортизационной группе, а также с учетом классификации основных средств.
2
Все амортизируемое имущество относится к той или иной амортизационной группе. Всего таких групп десять. Так к первой амортизационной группе принадлежит недолговечные активы, срок полезного использования которых составляет от года до двух лет. Вторая амортизационная группа включает имущество, срок полезного использования которого 2-3 года, третья – 3-5 лет, четвертая – 5-7 лет, пятая – 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая – 15-20 лет, восьмая – 20-25 лет, девятая – 25-30 лет, десятая – свыше 30 лет.
3
Срок полезного использования предприятие может устанавливать после ввода объекта основных средств в эксплуатацию, а также после реконструкции, модернизации, технического перевооружения, если имеет место увеличение данного срока. Однако увеличивать срок полезного использования можно только в пределах, которые установлены для данной амортизационной группы.
4
По нематериальным активам срок полезного использования определяется исходя из периода действия патента или лицензии на право использования объекта. Если срок полезного использования определить таким образом не возможно, то нормы амортизации устанавливаются на период 10 лет.
5
Перечень основных средств, которые включаются в каждую из амортизационных групп, строго регламентируется законодательством. Например, к пятой амортизационной группе относится имущество: здания, кроме жилых, площадки производственные без покрытий, тепловые магистральные сети, фотоаппаратура и др.
6
Если основное средство не относится ни к одной из амортизационных групп, срок полезного использования его определяется, исходя из технических условия или рекомендаций изготовителя.
Источники:
  • пятая амортизационная группа

Совет 3: Как заполнить акт приема-передачи основных средств

Для оформления и учета поступления или выбытия основных средств на предприятии заполняется акт приема-передачи по форме №ОС-1. От верного внесения в него данных зависит правильность расчета налога на прибыль и налога на имущество компании. В связи с этим необходимо внимательно подходить к оформлению акта.
Вам понадобится
  • - бланк формы №ОС-1.
Инструкция
1
Заполните первую страницу акта приема-передачи основного средства. Укажите вначале данные об организации-сдатчике и организации-получателе: полное наименование, код ИНН и КПП, адрес регистрации. Отметьте основание для составления акта, которое может быть представлено договором купли-продажи, накладной или счетом. Справа на первой странице имеется таблица, которую заполняет только передающая сторона. Если ОС является новым, то в этих полях ставятся прочерки.
2
Составьте справку-подтверждение, если организация, передающая основное средство, использует специальный режим налогообложения и не определяла амортизационную группу. В ней указывает группа, в которой будет числиться получаемое ОС.
3
Внесите данные в раздел 1 акта по форме №ОС-1. Он заполняется только передающей стороной. Укажите фактический срок эксплуатации, который рассчитывается со дня введения основного средства в эксплуатацию первым владельцем. После этого отметьте начисленную за это время сумму амортизации и отметьте общий срок полезного использования. В конце подбивается остаточная и вносится договорная стоимость ОС.
4
Укажите данные об объекте основного средства на дату оформления в бухгалтерском учете принимающей стороной. Для этого заполняется раздел 2 акта. Укажите стоимость объекта, а также выберите способ начисления амортизации. После этого заполните краткую индивидуальную характеристику объекта ОС.
5
Запишите выводы комиссии по приему-передаче основного средства на третью страницу акта по форме №ОС-1. Укажите, соответствует ли объект техническим условиям, и перечислите моменты, которые нуждаются в доработке. Заверьте документ подписью всех членов комиссии и печатью сторон.
6
Поставьте на первой странице акта №ОС-1 отметку, что нет расхождений между данными для налогового и бухгалтерского учета. В противном случае необходимо составить дополнительную форму акта с данными для налоговой. Это необходимо делать потому, что в акт вносятся данные только для бухгалтерии, которые не всегда могут быть приняты для расчета налогов.

Совет 4: Как провести переоценку основных средств

Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности проводят переоценку основных средств, тем самым уточняя их восстановительную стоимость. Проводить ее необязательно, но если вы хотите привлечь какие-либо инвестиции, провести финансовый анализ или просто иметь реальную стоимость уже действующих активов, то целесообразно пройти эту процедуру.
Вам понадобится
  • - инвентарные карточки;
  • - оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.
Инструкция
1
Сначала следует уточнить, что переоценку основных фондов необходимо проводить раз в год перед отчетным периодом (до 1 января). Проведение переоценки необходимо прописать в учетной политике организации.
2
Определите какую группу основных средств вы будете переоценивать, то есть вы можете производить переоценку зданий, при этом не затрагивая транспорт. Но если вы оцениваете, например оборудование, то необходимо учитывать все однородные активы, даже если она находятся на другом складе и числятся в другом подразделении.
3
Издайте приказ о проведении переоценки однородных групп основных фондов, также укажите в этом распорядительном документе дату проведения этой процедуры, перечислите все объекты основных средств, дату приобретения и ввода в эксплуатацию имущества. Также в данном приказе укажите ответственных лиц, которые участвуют в оценки имущества.
4
После этого вам возьмите все данные о переоцениваемом имуществе, например, инвентарные карточки, информацию о начисленной амортизации.
5
Затем с помощью метода прямого перерасчета проведите переоценку. То есть уточните рыночную стоимость данных активов, прибегая помощи независимого оценщика, или уточняя данные у производителя, или у органов статистики, также можете воспользоваться специальной литературой.
6
Данные переоценки оформите в специальную ведомость произвольной формы. Обязательно укажите в этом документе наименование основного средства, дату проведение переоценки, порядок расчета оценочной стоимость, новую информацию по данным активам, сумму уменьшения (увеличения) стоимости.
7
Затем на основании ведомости составьте бухгалтерскую справку, где также укажите порядок расчета остаточной стоимости, дальнейшие действия (уменьшения или увеличения стоимости имущества и начисленной по нему амортизации).
8
После этого отразите результаты оценки в бухгалтерском учете. Если стоимость активов уменьшилась, то есть произошла уценка, отразите это следующим образом:
Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» К01 «Основные средства» - уменьшена первоначальная стоимость основных фондов;
Д02 «Амортизация ОС» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или 83 «Добавочный капитал» – уменьшена сумма амортизационных отчислений.
9
В случае увеличения стоимости объектов основных средств (дооценки) отразите это следующим образом:
Д01 «Основные средства» К83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - увеличена первоначальная стоимость ОС;
Д83 «Добавочный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К02 «Амортизация ОС» - увеличена сумма амортизационных отчислений.
Видео по теме
Совет полезен?
Учтите, что при проведении переоценки основных средств единожды, вы должны проводить ее регулярно раз в год.

Совет 5: Как списать основные средства в упрощенке

Предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, освобождены от необходимости ведения бухгалтерского учета, что установлено ст.4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В то же время организация обязана вести непрерывный учет основных средств, числящихся на балансе, вне зависимости от применяемого налогообложения. Существует определенный порядок принятия и списания основных средств, установленный законодательными актами.
Инструкция
1
Используйте в бухгалтерском учете основных средств унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ №7 от 21.01.2003 года. Для ведения учета расходов и доходов в упрощенке используется специальная книга, в которую вносятся затраты и прибыль от объектов основных средств согласно п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ.
2
Составьте акт о списании при выбытии основных средств из баланса предприятия УСН. Для списания одного объекта ОС используется форма №ОС-4, при этом для автотранспортных средств имеется отдельная форма №ОС-4а. Если выбывает группа объектов, то заполняется акт по форме №ОС-4б.
3
Пересчитайте налогооблагаемую базу за все прошедшие периоды при выбытии основных средств. Если продажа ОС состоялась в течение трех лет со дня поступления на учет расходов на покупку, то налоговая база пересчитывается на весь период эксплуатации ОС. В этом случае доплачиваетcz налог, а также рассчитываются и уплачиваются пени.
4
Скорректируйте налоговую базу, если основные средства передаются другому предприятию как вклад в уставной капитал. Данные операции не являются объектом налогообложения для упрощенки, поэтому уточненную декларацию составлять нет необходимости.
5
Сформируйте специальную комиссию, если основное средство списывается по факту износа. Налоговая база при этом корректируется только тогда, когда детали или часть списанного объекта признаются рабочими и оформляются для дальнейшего использования в производстве. Доход предприятия необходимо увеличить в этом случае на сумму рыночной стоимости данных деталей. Если же объект основного средства списывается полностью, то это никак не отражается на налоговом фоне компании.
6
Спишите сумму убытка от порчи или хищения объекта основных средств на счет «Потери и недостачи от порчи ценностей». Если предприятие при этом получило возмещение ущерба из каких-либо источников, та данные суммы относятся на внереализованные доходы.
Видео по теме

Совет 6: Как списать основное средство в бюджете

Бюджетному учреждению для выполнения уставных функций необходимо производить учет основных средств, в том числе и их списание после их выбытия. Причиной этому может быть ликвидация, реализация, передача или выявленные потери по объектам основных средств. Данная процедура оформляется согласно правилам, утвержденным Приказом Минфина РФ №101 от 16.08.2004 года.
Инструкция
1
Определите причину выбытия объекта основных средств и составьте соответствующий акт. Для оформления списания одного объекта основных средств используется акт по форме №0306003, для группы объектов – форма 0306033, для автотранспортных средств – форма 0306004, для хозяйственного инвентаря – форма 0504143, для библиотечной литературы – форма 0504144. Утвердите акт выбытия ОС и произведите разборку и демонтаж объекта.
2
Отразите списание объекта основных средств в бухгалтерском учете на счете 9210 «Выбытие основных средств» В корреспонденции с данным счетом находятся счета, которые характеризуют причины списания.
3
Спишите первоначальную стоимость основных средств при ликвидации объекта с дебета счета 9210 на кредит счета основных средств 0100. Далее отразите списание накопленной амортизации с кредита счета 9210 на дебет счета ОС 0200. Сумму полученного убытка от ликвидации ОС отразите открытием дебета по счету 9430 «Прочие операционные расходы» и кредита по счету 9210.
4
Проведите реализацию объекта основных средств с бухгалтерском учете на сумму продажи открытием дебета по счету 4010 «Счета к получению от заказчиков и покупателей» и кредита по счету 9210. Спишите первоначальную стоимость на кредит счета 0100. При начислении НДС на данную операцию необходимо открыть дебет по счету 9210 и кредит по счету 6410 «Задолженность по платежам в бюджет». Сумму прибыли отразите на кредите счета 9310 «Прибыль от выбытия ОС» в корреспонденции с счетом 9210, а сумму убытка от реализации на кредите счета 9430.
5
Осуществите списание основных средств в связи с безвозмездной их передачей. Первичным документом в этом случае является распоряжение или приказ собственника имущества. Первоначальная стоимость и накопленный износ списываются на счета 0100 и 0200, соответственно. Далее определяется прибыль и убытки от передачи, и отражаются на счетах 9310 и 9430.
Видео по теме

Совет 7: Как определить срок полезного использования автомобиля

Срок полезного использования устанавливается организацией при принятии к учету основного средства для расчета и начисления амортизации. Он определяется с применением классификатора ОКОФ (Общероссийский классификатор основных средств) и с учетом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Вам понадобится
  • - классификатор ОКОФ;
  • - классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы;
  • - паспорт транспортного средства.
Инструкция
1
Выберите в классификаторе ОКОФ раздел «Средства транспортные». Каждая позиция классификатора включает в себя девятизначный цифровой десятичный код, контрольное число (КЧ) и наименование основного средства. Контрольное число используется для защиты кодов классификатора.
2
Определите код в классификаторе для приобретенного автомобиля. В некоторых случаях для определения кода потребуется дополнительная информация об автомобиле: рабочий объем двигателя (для легковых автомобилей) и грузоподъемность (для грузовых автомобилей).
3
Откройте классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. По выбранному коду ОКОФ найдите амортизационную группу для вашего автомобиля. Установите срок полезного использования автомобиля в пределах, установленных для данной амортизационной группы.
4
Если приобретенному автомобилю по каким-либо причинам нельзя присвоить код по классификатору ОКОФ, определите срок его полезного использования самостоятельно. Общие нормы его определения установлены в пункте 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В соответствии с ними организация вправе устанавливать срок полезного использования, основываясь на технической документации к основному средству, а также с учетом его состояния.
5
Оформите приказ за подписью руководителя об установлении срока полезного использования автомобиля. В приказе необходимо сослаться на отсутствие информации об этом основном средстве в классификаторе ОКОФ. Этим же локальным нормативным актом устанавливается срок полезного использования, если организация взяла автомобиль в аренду. В этом случае он будет равным сроку аренды машины.
6
Установите срок полезного использования для подержанного автомобиля с учетом времени его эксплуатации у предыдущего владельца. Для этого вычтите из срока полезного использования, определяемого по классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, количество времени фактической эксплуатации автомобиля у предыдущего владельца.
Видео по теме
Источники:
  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Обратите внимание
Существуют следующие группы основных средств (в том числе согласно ПБУ 6/01[2])  Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства.
Полезный совет
Для целей бухгалтерского и налогового учета применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 в ред. 10.12.2010 ).  Стоимость ранее учтенных ОС, эксплуатация которых продолжается в текущем году, пересмотру не подлежит
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500