Виды бюджетов

При планировании деятельности предприятия составляется сводный бюджет, в котором суммируются все частные бюджеты подразделений предприятия. Для чего же нужен бюджет? Он позволяет менеджерам сравнить фактические затраты и финансовые результаты с запланированными показателями и оценить результативность работы компании.

Все бюджеты, составляемые на предприятии, можно разделить на две группы:

  1. операционные бюджеты (бюджет реализации, бюджет затрат на оплату труда, бюджет материальных затрат, производственных бюджет и другие);
  2. финансовые бюджеты (бюджет капитальных вложений, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс).

Планирование деятельности коммерческого предприятия начинается с оценки спроса на продукцию этого предприятия. На первом этапе определяются два показателя: планируемый объем продаж и цена за единицу изделия. На основе этих показателей составляется бюджет реализации и определяется предполагаемая выручка предприятия. При составлении этой бюджетной формы необходимо учитывать сезонные колебания спроса.

На базе данных из бюджета реализации составляется производственный бюджет. В этой бюджетной форме отражается планируемый объем производства с учетом остатков готовой продукции на начало каждого периода.

Особое внимание уделяется бюджетированию затрат, для этого на предприятии составляются: бюджет материальных затрат, бюджеты  управленческих и коммерческих расходов, бюджет прямых расходов на оплату труда.

На основе отдельных операционных бюджетов составляется план доходов и расходов, в котором аккумулируется вся информацию о планируемых доходах и расходах предприятия. В этой бюджетной форме будет отражаться очень важный показатель – планируемая прибыль.

Бюджет капитальных вложений необходим для учета инвестиционных затрат, сюда входят затраты на капитальное строительство, приобретение и ремонт основных средств компании.

Бюджет движения денежных средств – это один из главных бюджетов, на его основании менеджеры анализируют денежные потоки компании. Прогнозный баланс позволяет проанализировать, как изменится финансовое состояние предприятие в будущем.

Организация бюджетирования на предприятии

Как правило, общий бюджет составляется на календарный год. Бюджетный период разбивается по месяцам. Для некоторых бюджетов может быть установлен более короткий интервал планирования, например, декада или неделя.

Можно выделить следующие этапы бюджетного процесса в компании:

  1. разработка проекта генерального бюджета;
  2. утверждение сводного бюджета;
  3. исполнение бюджета;
  4. проведение анализа исполнения бюджета текущего периода.

Отличие бюджетирования от простого планирования заключается в том, что финансовая ответственность за показатели бюджетов распределяется между отдельными структурными подразделениями. Для этих целей составляется финансовая структура. Она представляет собой совокупность центров финансовой ответственности. В качестве отдельного центра финансовой ответственности может выступать подразделение компании, которое выполняет определенные операции и отвечает за отдельные показатели бюджета.

Разработать грамотную финансовую структуру достаточно сложно, для этого необходимо детально проанализировать бизнес-процессы.