Инструкция
1
Утвердите методику ведения раздельного учета для облагаемых и необлагаемых НДС хозяйственных операций, согласно правилу, которое описано в п. 4 ст. 149 НК РФ. Воспользуйтесь для решения этого вопроса дополнительными субсчетами или аналитическими справочниками к счетам по ведению доходов в бухгалтерском учете.
2
Пропишите в учетной политике предприятия порядок раздельного учета для сумм НДС, который предъявляется или уплачивается при ввозе на территорию России. Распределение данного «входного» НДС происходит особым образом. Его необходимо включить частично в стоимость продукции пропорционально сумме отгруженной продукции, реализация которой не облагается НДС в данном налогом периоде. Остаток суммы НДС принимается к вычету. Для обеспечения раздельного учета «входного» НДС отразите его на отдельно субсчете по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Фиксируйте ежеквартальное распределение ПДС в бухгалтерской справке.
3
Пропишите в учетной политике перечень продукции предприятия, которая относится и к облагаемой и к необлагаемой НДС деятельности. Списывайте стоимость такого товара на счет 44 «Расходы на продажу» или счет 26 «Общехозяйственные расходы».
4
Укажите в учетной политике порядок расчета стоимости отгруженного товара. Данный показатель важен при распределении «входного» НДС. Используйте в расчете сопоставимые показатели, поэтому стоимость отгрузки принимайте без учета налога.
5
Принимайте к вычету всю сумму НДС, которая предъявляется в том налоговом периоде, когда долы совокупного расхода по деятельности, которая освобождается от налогообложения, составляет не более 5% от общей суммы совокупного расхода по производству. Данное правило указано в абз.9 п.4 ст.170 НК РФ. Укажите в учетной политике, что хотите воспользоваться этим правом. Дополнительно пропишите методику оценки затрат на деятельность, которая освобождена от обложения НДС, и затрат на производство.
