Инструкция
1
Если прибыль прошлых периодов выявлена в текущем периоде до наступления момента утверждения годовой отчетности, то вносить соответствующую корректировку в отчетность можно декабрем месяцем прошлого года. Выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет, согласно "Плану бухгалтерского учета", отражается в корреспонденции со счетами учета расчетов по кредиту субсчета «Прочие доходы», относящегося к счету № 91. Прибыль прошлых лет, которая была выявлена в текущем отчетном периоде, должна отражаться в составе прочих доходов на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности, утвержденного Министерством финансов.
2
Суммы прочих доходов должны рассматриваться как постоянные разницы, являющихся источником формирования налогового актива. В результате исправления ошибок, суммы признанных прочих доходов, исключаются из расчета налоговой базы текущих и последующих отчетных периодов по налогу на прибыль. Отражаться постоянные налоговые активы должны в бухгалтерской отчетности проводкой по дебету счета «Расчеты по налогам» № 68 и кредиту счета «Прибыли и убытки» № 99.
3
В случае если нет возможности определить период, к которому относится прибыль прошлых лет, ее необходимо включить с состав внереализационных доходов в целях налогообложения.
4
В нижней части отчетности «О прибылях и убытках» указываются данные о налоговых обязательствах, поэтому необходимо обратить внимание на правильность заполнения отчета. Текущий налог на доходы отражается в строке 150 отчета, он должен быть равен общей сумме налога на прибыль, указанной за соответствующий отчетный период в налоговой декларации. Сумма налога на доходы в строке 150 не должна включать добавленную сумму налога.
5
Во избежание искажения финансового результата текущего периода, который должен равняться прибыли за отчетный период, налог на прибыль прошлых лет следует отразить в отчете «О прибылях и убытках» в отдельной строке, после текущего налога на прибыль.