Совет 1: Как рассчитать налог на имущество предприятия

Налогом на имущество предприятия является среднегодовая стоимость всего имущества, которое признано объектом налогообложения. То есть любое недвижимое и движимое имущество, учитываемое как объект основных средств на балансе предприятия согласно с порядком ведения учета. В расчетах используется остаточная цена имущества, которая формируется в регистрах бухгалтерского учета.
Вам понадобится
  • Движимое и недвижимое имущество предприятия
Инструкция
1
При создании предприятия, независимо от месяца создания, остаточная стоимость имущества суммируется на первое число каждого месяца, и делится на число соответствующему отчетному или налоговому периоду. В том периоде, когда предприятие еще не было создано, остаточная стоимость имущество равна нулю.
2
Налог начисляется на все основные средства, даже на те, которые переданы предприятию во временное пользование, доверительное управление или распоряжение. В каждом регионе страны утверждены собственные ставки по налогу на имущество юридических лиц, но согласно с Налоговым кодексом, ставка не может быть выше 2.2 %. Кроме того, предприятия могут дифференцировать ставку в зависимости от категории имущества.
3
При расчете налога на имущество необходимо высчитать налоговую базу, затем умножить ее на установленную ставку налога по региону. Сумма и налоговая база вычисляется отдельно в отношении имущества подразделения, имеющего свой баланс и имущества центрального предприятия. Если объект имущества находится на территории другого региона, то и налоговая база рассчитывается обособленно от остального имущества.
4
Среднегодовая стоимость является налоговой базой, которую определяют по итогу налогового периода, равному календарному году. Рассчитать базу можно путем сложения остаточной стоимости объекта на первое число месяца и последнее число налогового периода, затем разделить на общее число месяцев, увеличенное на одну единицу.
5
Каждый отчетный период в течение года предприятие должно перечислять авансовые платежи по налогу. Чтобы высчитать сумму авансового платежа, необходимо за отчетный период рассчитать среднюю стоимость имущества, которая определяется, так же как и среднегодовая, только необходимо прибавить остаточную цену на 1 число следующего месяца вместо остаточной цены на последнее число налогового периода.
6
Расчеты по авансовым платежам и декларации необходимо сдавать в налоговый орган по местонахождению центрального предприятия или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, либо по месту нахождения объекта недвижимого имущества. В том случае, если подразделение предприятия не имеет своего баланса, то отчитываться следует по месту регистрации центрального предприятия.

Совет 2: Как отразить в учете налог на имущество

Налог на имущество – это региональный обязательный платеж, который уплачивают все владельцы недвижимости и земли. При всей «несложности» налога на имущество, он вызывает много вопросов даже у специалистов.
Инструкция
1
Ознакомьтесь со следующими документами: - Статьей 30 Налогового Кодекса РФ;
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 №26н с изменениями и дополнениями)
- Территориальным законом субъекта РФ «О налоге на имущество организаций», на территории которого находится плательщик налога относительно ставок налога на имущество и с порядком его уплаты;
- Приказом МПС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций …» № САЭ -3-21/224 от 23.03.04
2
Определите, к какой группе расходов относится на вашем предприятии налог на имущество. Ответьте на вопрос – куда логичнее его относить: на себестоимость продукции/услуг, на общепроизводственные, общехозяйственные или прочие расходы. Исходя из принципа целесообразности, в Приказе «Об учетной политике» в начале отчетного периода отразите принципы отнесения налога на имущество на тот или иной счет, применяемые на вашем предприятии. При этом учитывайте, что для производственных предприятий более логичным является отнесение налога на имущество на Дт 20, 23, 25, 26 счета, либо распределение налога на имущество между этими счетами. Для торговых предприятий – на Дт 44 счета, для предприятий по оказанию услуг и с незначительным оборотом – на Дт 91.
3
Соотнесите все указанные выше счета с кредитом 68 счета «Расчеты по налогам и сборам» и его соответствующим субсчетом.
4
Рассчитайте налог на имущество, применяя ставку налога к налоговой базе. Налоговой базой является средняя стоимость имущества за год.
5
Учтите разницу между авансовыми платежами и начисленной суммой налога на имущество за отчетный период. Сумма авансовых платежей отражается в дебете счета 68.
6
Заполните и сдайте декларацию, оплатите остаток налога на имущество. Внесите данные об оплате на соответствующие счета бухгалтерского учета. При этом необходимо учесть, что в соответствии со статьей 379 НК РФ, налоговым периодом для налога на имущество является год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Обратите внимание
Налог на имущество включается в состав валовых расходов предприятия, на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Нужно учитывать, налогообложение различных видов имущества имеет свои нюансы.
Обратите внимание
Если бухгалтер не отразил объект как основное средство и не начислил налог на имущество, то налоговый орган может счесть этот факт как уклонение от оплаты налогов.
Полезный совет
Имущество предприятия, взятое в лизинг, налог начисляет та сторона, на балансе которой числится объект, это может быть и лизингополучатель и лизингодатель.
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500