Инструкция
1
Выявленная в отчетном периоде прибыль, которая относится к операциям за предыдущий период, должна включаться в результаты текущего периода. Все доходы, полученные в отчетном периоде, которые должны относиться к будущим периодам, отражаются на синтетическом счете «Доходы будущих периодов» № 98 и показываются в балансе отдельной статьей. Эти доходы необходимо отнести на финансовые результаты при наступлении периода, к которому они должны относиться.
2
Финансовые результаты имеют раздельное отражение в зависимости от периода их получения. Для этого баланс содержит счета «Нераспределенная прибыль» №84 и «Прибыли и убытки» № 99.
3
Конечный финансовый результат отчетного периода исчисляется сложением прочих доходов и расходов, финансового результата обычных видов деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, которые необходимо уменьшить на общий итог начисленных платежей по налогу на прибыль.
4
В течение отчетного периода начисленные платежи по налогу, платежи по перерасчету из фактической прибыли и суммы налоговых санкций должны отражаться по Дебету счета «Прибыли и убытки» № 99 и по Кредиту счета «Расчеты по налогам» № 68. Запись проводится на основании налоговой декларации, где предприятие рассчитывает налог на прибыль за текущий отчетный период и предоставляет ее впоследствии налоговым органам.
5
Кредиторская задолженность по счету «Расчеты по налогам» № 68 показывает обязательства предприятия по налогу на прибыль исходя из данных налоговой декларации перед бюджетом. Оплата налога приводит к оттоку ресурсов, которые способны принести экономическую выгоду предприятию.
6
Законодательством определена возможность оплаты налога на прибыль в течение не одного налогового периода, а нескольких. В Положении предприятия об учетной политике может быть предусмотрено открытие к счету «Расчеты по налогам» № 68 аналитических счетов учета налога на прибыль, тогда в соответствие со сроками погашения задолженности перед бюджетом необходимо открыть счета, но в таком случае обязательства необходимо разделить на краткосрочные и долгосрочные.
Обратите внимание
Возможна ситуация, при которой признание полной суммы налога отрицательно сказывается на показателях финансового состояния организации. В таком случае обязательства можно отнести на счет прибыли будущих отчетных периодов.
Полезный совет
Организация может в предыдущих периодах производить резервирование денежных сумм для оплаты налога на прибыль, если это предусмотрено учетной политикой.
