Вам понадобится
  • Налоговый кодекс, стоимость основных средств, налоговая документация вашего предприятия
Инструкция
1
Расходы на приобретение или создание основного средства (далее - ОС) вы имеете право принимать во внимание в целях налогообложения с момента ввода ОС в эксплуатацию. При этом сумма расходов списывается равными долями в течение оставшегося налогового периода, то есть равномерно распределяется по кварталам, оставшимся до конца года. Исправлять декларации за уже прошедшие кварталы года не нужно.
2
При выбытии ОС обычно приходится пересчитывать налогооблагаемую базу за прошедшие периоды. Чаще всего выбытие происходит в результате продажи. Если вы продали ОС в течение трех лет с момента учета расходов на приобретение (а если срок его полезного использования более 15 лет, то в течение 10 лет), вы обязаны пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации основного средства, доплатить налог, а также рассчитать и заплатить пени. Выручка от продажи объекта считается налогооблагаемым доходом. Учесть в составе расходов остаточную стоимость ОС нельзя - Минфин и Налоговый кодекс против.
3
Если вы передаете ОС другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал, вы должны скорректировать налоговую базу, поскольку у вас отчуждается часть имущества, но на этом ваши действия и заканчиваются. Приобретенные взамен внесенных ОС активы (акции, доли и пр.), согласно НК, не являются реализацией продукции, работ или услуг и не создают налогооблагаемой базы для предприятий, использующих УСН. Точно так же, если вы сами получили ОС в качестве взноса в вашу организацию, стоимость этих объектов не является налогооблагаемым доходом.
4
В случае списания ОС по причине износа (что определяется специально созданной комиссией) возмущение в налоговом фоне возникнет только в случае, если какие-то части списанного объекта признаны рабочими и оприходованы для дальнейшего использования. Тогда налоговая база увеличится на сумму рыночной стоимости этих деталей. Если же ОС списано целиком, то у организации не возникнет никаких доходов, равно как и корректировать расходы за прошлые периоды не нужно. Недосписанная часть стоимости основного средства, к сожалению, пропадет.
5
В случае хищения или порчи ОС сумма убытка списывается на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», корректировать налоговую базу не нужно. Если организация получила возмещение ущерба, это признается внереализационным доходом.
6
Если вы заключаете с другим лицом договор мены, то ваша налогооблагаемая база увеличится на сумму рыночной стоимости ОС, полученного в обмен. Также вам придется пересчитать налоги за прошлые периоды, скорректировав их на стоимость отданного в обмен вашего ОС, поскольку меня в данном случае приравнивается к реализации. То есть действия будут точно такими же, как и при продаже основного средства.