Инструкция
1
Откройте Налоговый кодекс РФ и ознакомьтесь с главами 23 и 25, которые регулируют действия начисления налога на дивиденды и порядок удержания налога с дивидендов.
2
Определите ставку налога на дивиденды. При этом НК РФ устанавливает определенные цифры. Так, для иностранных юридических лиц ставка равняется 15%, для физических лиц, которые не являются резидентами РФ – 30%. В свою очередь для предприятий России, а также физических лиц резидентов РФ ставка налога на дивиденды будет составлять 9%.
3
Рассчитайте сумму налога. Для определения суммы налога необходимо ставку налога умножить на разницу между суммой дивидендов, которые были начислены к получению и выплате. При этом необходимо знать, что сумма налога будет уменьшаться за счет вычитания из этой суммы всех начисленных дивидендов суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ. А увеличивается за счет суммы дивидендов, которые получены предприятием. Следует знать, что не возникает никаких обязательств по налогу на дивиденды, если сумма полученных дивидендов меньше суммы начисленных к выплате. Помните также, что при исчислении дивидендов для каждой категории лиц (резиденты, нерезиденты) применяется соответствующая, установленная налоговым законодательством ставка налога.
Отразите налог с дивидендов в бухгалтерском учете.
4
Начислите дивиденды для участников Дт 84 –Кт 70 или для Дт 84 –Кт 75-2.
Отразите в документах удержание налога на дивиденды для участников Дт 70 –Кт 68 или же для Дт 75-2– К 68.
Отразите в бухучете выплату дивидендов для Дт 70 –Кт 50/51 или соответственно для Дт 75-2 –Кт 50 /51.
Если вы, вернее ваше предприятие получило известие о начислении дивидендов, необходимо сделать бухгалтерскую проводку Дт 76 – Кт 96, в которой отразить сумму начисленных дивидендов. именно эта цифра и будет решающей, благодаря этой сумме увеличивается бухгалтерская прибыль предприятия и это никак не отражается на налогообложении, так как сумма налога на дивиденды была удержана налоговым агентом. Таким образом, у вас будет каждый раз возникать постоянная положительная разница.
5
Сделайте проводку Дт 68 – Кт 99.
Рассчитайте постоянный налоговый актив по ставке налога на прибыль.
6
Сделайте бухгалтерскую проводку Дт 51 –Кт 76 на сумму дивидендов, уплаченных налоговым агентом. Такая проводка создаст дебетовое сальдо, которое нужно будет закрыть проводкой Дт 91 – Кт 76, которая позволит образоваться отрицательной разнице между бухгалтерским и налоговым учетом.