Совет 1: Как отразить налог на прибыль

Налоги являются частью нашей жизни. Мы сталкиваемся с ними везде: покупая вещи, получая заработную плату, оплачивая услуги. Но это присутствует не только в жизни обычных потребителей, но также и в жизни производителей товаров и услуг. Для компаний и организаций одним из самых актуальных вопросов является налог на прибыль. Это прямой налог, взимаемый с прибыли фирм в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Как же отражается налог на прибыль?
Инструкция
1
Отражайте все налоги в бухгалтерской отчетности. Для этого текущий налог на прибыль можно зафиксировать двумя способами: на основе информационных данных взятых из бухгалтерского учета или же на основе налоговой декларации направленной на налог на прибыль. Последний способ основан на пункте 22 Положения по бухучету ПБУ 18/20 «учет расчетов по налогу на прибыль организаций», который был утвержден приказом Минфина России от 19.11.2002 года № 144н.
2
Заполните на основании данных из первого шага строку 150 отчета о прибыли убытках. При использовании любого способа отражения показатель в этой строке должен быть равен сумме налога, которая отражается в налоговой декларации. Любое несовпадение свидетельствует о наличии ошибок в расчетах, записях и оформлениях операций, связанных с финансовой деятельностью организации.
3
Возьмите за основу бухгалтерскую прибыль. Она не имеет прямого отношения к данному налогу, так как налог взимается с налоговой прибыли. А налоговая прибыль основывается на бухгалтерской. Все проводки для расчета налоговой прибыли включают в себя действия над бухгалтерской прибылью.
4
Учитывайте, что для того чтобы оформить налог на прибыль используя бухгалтерский учет, надо принять во внимание такие записи, как Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и другие. Все эти записи содержат информацию о прибыли и налогах на нее.
5
Определите текущий налог на прибыль, основываясь на налоговой декларации по налогу на прибыль организации (п22 ПБУ 18/20). При этом способе изначально берется за основу не бухгалтерская прибыль, а налог. Его вычисляют при помощи налогового учета. Он применяется в том случае, если информация о временных и постоянных издержках может быть сформирована на первичных учетных документах, которые расположены на счетах бухучета.
6
Отражайте и ведите учет всех временных и постоянных разниц. Старайтесь правильно заполнять учетные строки и счета. Проводите все операции связанные с финансовой деятельностью организации. Это поможет правильно и быстро отразить все налоги и проверить их правильность. Вести как бухгалтерский и налоговый учет необходимо вести постоянно.

Совет 2: Как отразить налог на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, обязательным к уплате всеми организациями, осуществляющими свою деятельность на территории РФ и получающими доходы от этой деятельности. Ставка налога на прибыль равна 20%, при этом 18% отчисляется в бюджет федеративного субъекта и всего 2% в федеральный бюджет. При начислении налогов следует использовать ПБУ 18/02.
Инструкция
1
В бухгалтерском учете налог на прибыль организаций начисляется в два этапа. Сначала вычислите налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректируйте сумму в соответствии с данными налогового учета.
2
Чтобы подсчитать налог на бухгалтерскую прибыль сопоставьте данные по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Прибыль компании за отчетный период равна К99 – Д99. Умножьте полученную сумму на 20%. Это ваш условный расход по налогу на прибыль.
3
Сделайте бухгалтерскую проводку с Д99 субсчета «Условный расход по налогу на прибыль» на К68 субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» если компания понесла убытки по оплате налогов (другими словами, компания принесла доход, и вы вынуждены оплатить налоги).
4
Если компания понесла убытки в отчетном периоде, проводка будет выглядеть следующим образом: Д68 – К99. Это начисление условного дохода по налогу на прибыль с суммы убытка компании.
5
Теперь необходимо скорректировать бухгалтерскую прибыль. Отразите отложенные налоговые обязательства, то есть те суммы, которые не подлежат учету при расчете налога на прибыль в текущем месяце. Сделайте проводку Д68 «Расчеты по налогу на прибыль» на К77 «Отложенные налоговые обязательства».
6
Посмотрите, нет ли у вас отложенных налоговых активов по кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если они присутствуют, перечислите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» проводкой Д09 – К68.
7
Подсчитайте размер текущего налога на прибыль. Найдите сумму, получившуюся по кредиту счета 68, и перечислите ее на счет 51 «Расчетные счета» проводкой Д68 – К51. Эта проводка означает оплату в бюджет налога на прибыль за отчетный период.
8
Налог на прибыль может оплачиваться в бюджет ежеквартально или ежемесячно. Это зависит от специфики деятельности вашей компании и размеров полученной выручки. Произвести оплату в налоговые органы необходимо не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Видео по теме
Источники:
  • Приказ МинФина РФ об утверждении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Совет 3: Как отразить в бухгалтерском учете налог на прибыль

Методика формирования финансового результата является основой налогообложения прибыли организаций. Министерство финансов разработало Положение по ведению бухгалтерского учета, которого необходимо придерживаться при отражении налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль организации представляет конечный финансовый результат на основании всех хозяйственных операций и оценки статей баланса за отчетный период.
Инструкция
1
Выявленная в отчетном периоде прибыль, которая относится к операциям за предыдущий период, должна включаться в результаты текущего периода. Все доходы, полученные в отчетном периоде, которые должны относиться к будущим периодам, отражаются на синтетическом счете «Доходы будущих периодов» № 98 и показываются в балансе отдельной статьей. Эти доходы необходимо отнести на финансовые результаты при наступлении периода, к которому они должны относиться.
2
Финансовые результаты имеют раздельное отражение в зависимости от периода их получения. Для этого баланс содержит счета «Нераспределенная прибыль» №84 и «Прибыли и убытки» № 99.
3
Конечный финансовый результат отчетного периода исчисляется сложением прочих доходов и расходов, финансового результата обычных видов деятельности, чрезвычайных доходов и расходов, которые необходимо уменьшить на общий итог начисленных платежей по налогу на прибыль.
4
В течение отчетного периода начисленные платежи по налогу, платежи по перерасчету из фактической прибыли и суммы налоговых санкций должны отражаться по Дебету счета «Прибыли и убытки» № 99 и по Кредиту счета «Расчеты по налогам» № 68. Запись проводится на основании налоговой декларации, где предприятие рассчитывает налог на прибыль за текущий отчетный период и предоставляет ее впоследствии налоговым органам.
5
Кредиторская задолженность по счету «Расчеты по налогам» № 68 показывает обязательства предприятия по налогу на прибыль исходя из данных налоговой декларации перед бюджетом. Оплата налога приводит к оттоку ресурсов, которые способны принести экономическую выгоду предприятию.
6
Законодательством определена возможность оплаты налога на прибыль в течение не одного налогового периода, а нескольких. В Положении предприятия об учетной политике может быть предусмотрено открытие к счету «Расчеты по налогам» № 68 аналитических счетов учета налога на прибыль, тогда в соответствие со сроками погашения задолженности перед бюджетом необходимо открыть счета, но в таком случае обязательства необходимо разделить на краткосрочные и долгосрочные.
Обратите внимание
Возможна ситуация, при которой признание полной суммы налога отрицательно сказывается на показателях финансового состояния организации. В таком случае обязательства можно отнести на счет прибыли будущих отчетных периодов.
Совет полезен?
Организация может в предыдущих периодах производить резервирование денежных сумм для оплаты налога на прибыль, если это предусмотрено учетной политикой.

Совет 4: Как отразить давальческое сырье

Для учета материалов и сырья, передаваемых на давальческой основе, используется забалансовый счет. При этом отражение всех операций в бухгалтерском учете зависит от характера сделки и назначения давальческого сырья.
Инструкция
1
Оформите поступление давальческого сырья соответствующим актом приема-передачи, который предусмотрен условиями договора. Укажите назначение материалов. Отразите стоимость сырья, принятого на переработку, на дебете забалансового счета 003 «Материалы, принятые на переработку».
2
Проведите переработку сырья и отразите затраты на данную операцию открытием дебета по счету 20 «Основное производство» и кредита по соответствующему счету. К примеру, может использоваться счет 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» или 26 «Общехозяйственные расходы».
3
Осуществите бухгалтерские записи в полном объеме. После передачи готовой продукции заказчику спишите сумму данных затрат на дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж». При этом подтвердите данную операцию актом выполненных работ.
4
Согласуйте с заказчиком стоимость работ по переработке давальческого сырья, включая сумму НДС. Отразите данную операцию на кредите счета 90.1 «Выручка» и дебете счета 62.
5
Рассчитайте НДС от выручки, налог на прибыль и финансовый результат. Полученные суммы отразите в соответствующих бухгалтерских записях. Образовавшуюся задолженность по НДС покажите на кредите счет 68.2 «Расчет НДС» и дебете счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость».
6
Определите финансовый результат открытием кредита по счету 99 «Прибыль» и дебета по счету 90.9 «Сальдо продаж». После этого укажите налог на прибыль на кредите счета 68.4 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции со счетом 99.
7
Отразите погашение дебиторской задолженности, которая образовалась за выполнение работы по переработке давальческого сырья. Для этого откройте кредит по счету 62 «Расчеты с заказчиками» и дебет по счету 51 «Расчетный счет». Спишите стоимость сырья, принятого на переработку, с забалансового счета 003.
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500