Инструкция
1
Рассчитайте и оплатите в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Отразите данную операцию на кредите счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с субсчетом 68-40 «Задолженность по налогу на прибыль». Субсчет 68-5 формируется специально для учета авансовых платежей и помогает правильно сформировать показатели финансовой отчетности.
2
Произведите расчет налога на прибыль по итогам отчетного периода. Для этого начислите сумму условного дохода или расхода по данному налогу и отразите рассчитанную сумму на кредите счета 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99-3 «Условный доход и расход». После этого определите сумму постоянного налогового обязательства, которое равно произведению постоянной разницы на ставку налога. Учтите данное начисление на кредите счета 68-4 в корреспонденции со счетом 99-2 «Постоянное налоговое обязательство».
3
Начислите сумму отложенного налогового актива, которая равна произведению временной разницы на ставку налога. Отразите данную операцию на кредите счета 68-4 и дебете счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если в бухучете прибыль оказалась больше, нежели в налоговом учете, то образуется налогооблагаемая разница. Произведение ее суммы на ставку налога называется отложенным налоговым обязательством, которые учитывается на кредите счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и дебете счета 68-4.
4
Определите сальдо субсчета 68-4 по итогам отчетного периода, после чего вычтите из него сумму фактически уплаченных авансовых платежей по налогу. Если образовалась переплата, то она учитывается в составе дебиторской задолженности. В бухгалтерском балансе данная сумму отражается в строке 240 «Дебиторская задолженность» раздела 2 «Оборотные активы». При этом в строке 515 раздела 4 указывается свернутое сальдо по отложенному налоговому обязательству.