Как закрыть вспомогательный счет

Счет 23 «Вспомогательные производства» закрываются в первую очередь, поскольку именно вспомогательные производства выполняют работу и услуги для большинства сфер деятельности организации. Например, для сельскохозяйственных организаций происходит закрытие субсчетов в следующей последовательности: электроснабжение, газоснабжение, теплоснабжение, автотранспорт, ремонт производства, машинно-тракторный парк.

Вам понадобится

• Сведения бухгалтерской отчетности за весь год

Инструкция

1. Для начала закройте счета электро- и водоснабжения. Учитывая, что электричество и вода поступают в организацию по четко установленным ценам, то закрытие этих счетов происходит обычным списанием сумм. Оплату электроэнергии переносят на счета потребителей по запланированной оценке киловатт-часа. И уже в конце года можно определить фактическую стоимость киловатт-часа по дебету соответствующего субсчета. Чтобы получить эту цифру, необходимо всю сумму затрат разделить на количество выработанной за год электроэнергии.
2. Потом рассчитайте отклонение имеющейся себестоимости электроэнергии от плановой и проведите корректировку произведенных затрат по соответствующим счетам на сумму получившейся разницы.
3. Субсчет «Водоснабжение» закрывайте во вторую очередь, поскольку во многих организациях имеются собственные скважины, которые работают за счет электроэнергии. Общую сумму затрат разделите на общее количество израсходованной воды и вы определите фактическую себестоимость кубометра воды. Умножьте количество израсходованной воды на разницу фактической себестоимости от плановой, и вы получите сумму затрат, которые необходимо списать.
4. Транспортные работы, произведенные в течение года, списывайте ежемесячно по кредиту счета по плановой себестоимости и относите на дебет счетов потребителей услуг. По истечение года определите отклонения фактических затрат от плановых. В отношении грузового автотранспорта единицей измерения является 1 тонно-километр перевозок.
5. Закрытие субсчетов «Ремонтная мастерская» и «Ремонт зданий и сооружений» зависит от метода учета затрат на ремонт. Здесь в качестве объекта калькуляции выступают отремонтированные объекты. Просто в конце года произведите корректировку списанных в течение года накладных расходов ремонтной мастерской и расходов на ремонт зданий.
6. По счету «Машинно-тракторный парк» списывайте в течение года с кредита стоимость выполненных транспортных работ по плановой себестоимости одного условного эталонного гектара. И в конце года произведите распределение затрат по следующим статьям: амортизация основных средств, отчисления на ремонт основных средств, прочие затраты. Распределите суммы затрат по этим статьям пропорционально объему выполненных работ и спишите затраты без учета сумм, которые относятся к транспортным работам тракторов.