Совет 1: Как начислить амортизацию при УСН

Амортизация на основные средства должна начисляться по правилам, установленным в ПБУ 6/01, а на нематериальные активы согласно ПБУ 14/2000. Несмотря на то, что индивидуальным предпринимателям при переходе на упрощенную систему налогообложения списание стоимости не вменяется в обязанность, в своей учетной политике они должны отразить ее методы в целях учета активов.
Инструкция
1
Стоит сразу развести понятия амортизации в целях налогообложения и в целях учета. Если при ОСН суммы амортизации учитывают для получения профессиональных вычетов, то при УСН, независимо от того, что выбрано в качестве объекта налогообложения, амортизацию начисляют исключительно для бухгалтерского учета самого объекта ОС или нематериального актива. Данные положения зафиксированы в статьях 221, 346.16 и главе 26.2 НК РФ.
2
Нормативные акты предусматривают различные варианты учета НМА и ОС при УСН. Налогоплательщик, перешедший на «упрощенку» должен выпустить приказ о новой учетной политике, в которой будут отражены все применяемые способы начисления амортизации. Опирайтесь при этом на ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000.
3
Согласно ПБУ 6/01 вы можете выбрать один из следующих вариантов списания объекта основных средств стоимостью более 10 000 рублей:- по уменьшаемому остатку;- линейный;- пропорционально объему выполненных работ или произведенной продукции;- по сумме чисел лет полезного использования.Если объект ОС стоит меньше 10 000 рублей, то его можно списать только на затраты производства. Делайте это сразу при вводе в эксплуатацию объекта.
4
Если при переходе на УСН в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшаемые на размер расходов, то в учетной политике обязательно отразите, какие методы вы примените для списания товаров, купленных для последующей перепродажи. Это закреплено в статьях 254, 268 НК РФ. Вы можете выбрать один из следующих методов списания:- ФИФО;- ЛИФО;- по стоимости единицы товара;- по средней стоимости.
5
Согласно главе 26.2 НК РФ, учетная политика не относится к документам, которые предоставляются в налоговую инспекцию в обязательном порядке, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему. Но чтобы в случае можно было доказать правомерность постановки на учет объекта ОС или НМА, составьте и утвердите ее хотя бы в упрощенном виде.

Совет 2: Как начислить амортизацию

Амортизация представляет собой процесс, при котором стоимость используемых в производстве основных средств постепенно переносится на стоимость готовой продукции. В российской практике, в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса РФ, используются два метода расчета амортизации.
Вам понадобится
  • - стоимость объекта основных средств
  • - норма амортизации
Инструкция
1
Метод 1: Линейный. При этом методе амортизация исчисляется исходя из первоначальной стоимость объекта основных средств и срока полезного использования. Если на предприятии происходила переоценка основных средств, то в таком случае используется не первоначальная стоимость, а восстановительная стоимость на момент переоценки объекта. Срок полезного использования можно определить, исходя из данных Классификатора основных средств.
Пример:

На предприятии приобретен объект основных средств стоимостью 340 тыс. руб., срок полезного использования объекта 4 года.
В таком случае, согласно линейному методу, ежегодная амортизация рассчитывается как:

340000х0.25=85000 руб. (0.25 - это 1/4 времени полезного использования объекта основных средств)

Иначе говоря, ежегодная сумма амортизации будет составлять 85 тыс. рублей. Этот метод актуален и в том случае, если амортизация начисляется не ежегодно, а ежемесячно: 340000/48=7083,33 руб. - это ежемесячная сумма амортизации объекта основных средств.
2
Метод 2. Нелинейный. При использовании нелинейного метода расчета, амортизация рассчитывается как произведение остаточной стоимости амортизируемого объекта и его нормы амортизации. Данную норму можно вычислить по формуле:
K = (2/n) x 100%

n - время полезного использования объекта основных средств. Выражается в месяцах.

Эта форма расчета амортизации называется между экономистами "зигзаг". И вот почему.
Пример:

Предприятием приобретен объект основного средства стоимостью 360000 руб. Срок полезного использования объекта 2 года. Норма амортизации исчисляется как (2/24)*100% = 8.33%. Как видно из таблицы, амортизация рассчитывается каждый месяц, и сумма амортизации получается ежемесячно разная, в отличие от линейного способа.
Как начислить амортизацию
Видео по теме
Источники:
  • амортизация при усн
Поиск
Совет полезен?
Добавить комментарий к статье
Осталось символов: 500